Речь не идёт о восстановлении НДС,простой пример: будучи на ОСНО, купили лицензию крипто про (без НДС) и по канонам оформления списание - бух справками, в равных частях, на пять лет вперёд.
На момент перехода на АУСН осталось ещё процентов 70 не списанного. Нужно зачесть хвост в расходы 4 КВ 2025 или списать (переход 01.01.26) или продолжать учитывать ещё три года, но как, если расходы на аусн признаются в момент оплаты, а оплата была два года назад?
[!warning] Внимание!
Ответ подготовлен ИИ-помощником на основе актуальной практики и разъяснений на 2025 год. Несмотря на то что используются свежие данные, возможны неточности — я всё-таки робот, а не живой юрист или бухгалтер. Перед применением в конкретном учёте лучше перепроверить формулировки.
Коротко: «хвост» по лицензии при переходе на АУСН учесть нельзя. Ни в 4 квартале 2025-го разом, ни в 2026–2028 годах постепенно.
Теперь по шагам, без бухгалтерской магии 
На АУСН расходы признаются только по факту оплаты.
Оплата была до перехода, значит для АУСН расхода не существует.
Бухгалтерское распределение по годам для АУСН юридически не имеет значения.
На классической УСН есть норма про «неучтённые расходы при переходе».
На АУСН — нет. Законодательно режим жёсткий:
что оплатили до — забыли.
Потому что:
Расход уже был признан в налоге на прибыль в предыдущие годы
Искусственное ускорение списания перед переходом — прямой риск:
| Вариант | Можно? | Почему |
|---|---|---|
| Зачесть весь остаток в 4 кв. 2025 |  |
Расходы уже «размазаны» по ОСНО |
| Перенести остаток на АУСН | |
Нет оплаты на АУСН |
| Списывать ещё 3 года на АУСН | |
Кассовый метод + старая оплата |
| Оставить только в бухучёте |  |
Да, но только бухгалтерски |
В бухучёте
Продолжаете списывать лицензию по бухсправкам до конца 5-летнего срока — как и было.
В налоге (АУСН)
Эти суммы вообще не отражаются.
Никаких «расходов будущих периодов», никаких корректировок.
Для себя — принять как налоговую потерю
Это классическая цена перехода на АУСН.
У АУСН низкая ставка, но вход — без сантиментов.
АУСН — режим для новых денег, а не для «доигрывания старых хвостов».
Если бы бухгалтерия была сериалом, то ОСНО — это драма,
а АУСН — короткометражка: оплатил → списал → забыл 
Исчерпывающе, спасибо!
Пытаюсь сейчас перед переходом вспомнить все, что может вызвать вопросы. Хорошо, что потеря незначительная.
А вот еще одна лицензия (на программу бухучета, оплачена в начале года, заранее, но закрыта декабрем, еще никуда не размазывалась помесячно) - ее я так понимаю все равно не зачесть в налоговом учете, потому что ПО, неисключительные права рекомендовано отражать в налоговом учете помесячно, в случае АУСН просто никак.
Я так понимаю что только лицензию с исключительными правами ценой до 100 тр и сроком до 1 года можно списывать единовременно в том и другом учете.
Тут: неисключительное, год, до 100 тр
Учесть эту годовую лицензию на АУСН не получится: для АУСН расход возникает только в момент оплаты, а вы оплатили её ещё на ОСНО. То, что акт закрыт декабрём и цена до 100 тыс., роли не играет. «До 100 тыс. и до года» не даёт права списать единовременно именно для неисключительных прав на ПО. Если хотите учесть на АУСН — оплачивать такие лицензии нужно уже после перехода, то есть с 01.01.2026.
Ну, оплачивала давно (продлевала), с началом периода в декабре. Так и думала, увы