Учет НДС к уплате в бюджет

Бухгалтерия
1

У организации “А” есть договор с муниципалитетом на оказание услуг питания в школах. В договоре прописано услуги не облагаются НДС. Тот же договор предполагает отдать на соисполнение другой организации “Б”, что и сделала организация “А”. Организация “Б” своими силами кормит школы и сохраняет все действующие льготы освобождения от уплаты НДС, по выручке, что своими силами готовит и по средней заработанной плате. Она выставляет оранизации “А” закрывающие документы без НДС. В Пике висят подвешенные документы по оказанию услуг питания без НДС, организация “А” на их основании делает закрывающие документы для муниципалитета для дальнейшего с ними расчета. Обязана ли в таком случает организация “А” платить НДС?

2

Здравствуйте, а кто указан заказчиком/покупателем в договоре “А” (школа/МБОУ/МКУ или именно администрация муниципалитета)?

А также уточните пожалуйста: “А” применяет освобождение по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ (как «реализация продуктов питания») или по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (как «услуги общепита»)?

Делает ли “А” хоть какую-то часть производства/реализации (например, на площадках школьных столовых) или полностью «перепродаёт» результат работ “Б” (это влияет на аргументацию под пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ)

3

Заказчик в договоре стороны А является МБОУ.

В договоре между Заказчиком и стороной А указана освобождение по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. но по факту в школах продают не продукты питания, а готовые рационы (блюда) согласно меню, которое утверждает Роспотребнадзор Московской области. Следовательно, здесь применима пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Сторона А не участвует в приготовлении блюд в школьных столовых

4

Если А сама соответствует условиям освобождения по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (для услуг общепита), то она вправе выставлять МБОУ документы без НДС, даже если фактически готовит/кормит субподрядчик.

Даже если Б правомерно применяет освобождение и выставляет А документы «без НДС», у А возникает самостоятельная реализация в адрес МБОУ, и её НДС-режим определяется по правилам ст. 149 НК РФ применительно именно к А. Поэтому у А два варианта:

  1. А сама соответствует условиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ и тогда законно закрывает МБОУ без НДС;
  2. А условиям не соответствует — тогда обязана начислять НДС по реализации МБОУ, а условие договора «без НДС» налоговых обязанностей не отменяет. Нужно понимание, выполняет ли А условия пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ по итогам 2025 года (доход/доля общепита/средняя зарплата по РСВ).
5

Спасибо!