Наша организация заключила договор на поставку оборудования Контрагенту-1. В цену оборудования входит его монтаж и ввод в эксплуатацию на территории Контрагента-1. Продаем как цельный объект.
Покупаем это оборудование, которое установлено у Контрагента-2. Оборудование демонтируется и по частям перевозиться на территорию Контрагента-1. Отгрузочные документы выписываются Контрагентом-2 также на каждую комплектующую. Так же закупаем дополнительные комплектующие у нескольких контрагентов. Демонтаж оборудования у Контрагента-2, его модернизацию и монтаж на территории Контрагента-1 осуществляет Контрагент-3.
Подскажите:
1. Как отразить на счетах бухгалтерского учета покупку оборудования.
Учесть комплектующие на счете 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»? А при монтаже списать их на счет 41 «Товары» или счет 43 «Готовая продукция»?
2. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете:
- услуги Контрагента-3 по демонтажу, модернизации, монтажу оборудования (в стоимости оборудования или на затратных счетах (счет 44));
- транспортные расходы по доставке комплектующих до Контрагента-1 (в стоимости оборудования или на затратных счетах (счет 44)).
В вашей ситуации главное — помнить, что все расходы собираются в стоимости объекта, а не уходят в «товары» или «готовую продукцию». Вы же не перепродавать комплектующие собираетесь, а формируете единый объект основного средства.
Схема простая:
Все комплектующие (и у Контрагента-2, и у прочих поставщиков) сначала ставите на 10.02.
Когда они идут в монтаж — списываете на 08 (капвложения).
Услуги подрядчика (демонтаж, монтаж, модернизация) сразу на 08.
Транспортные расходы — тоже на 08.
Когда всё собрано и введено — с 08 закрываете на 01, объект ОС в учете.
По налоговому учету правила такие же: всё, что связано с приведением оборудования в состояние готовности, увеличивает его первоначальную стоимость (ст. 257 НК РФ). Амортизация пойдет уже после ввода в эксплуатацию.
Таким образом, схема движения: 10 → 08 → 01.
НДС по всем услугам и материалам спокойно принимаете к вычету.
1. Купили оборудование по частям (у Контрагента-2 и других поставщиков):
Дт 10.02 Кт 60 — приходуем комплектующие;
Дт 19 Кт 60 — НДС;
Дт 60 Кт 51 — оплата.
2. Транспортировка комплектующих:
Дт 10.02 (или сразу 08) Кт 60 — услуги перевозчика;
Дт 19 Кт 60 — НДС по транспорту.
3. Услуги подрядчика (демонтаж, модернизация, монтаж):
Дт 08.03 Кт 60 — работы по приведению оборудования в рабочее состояние;
Дт 19 Кт 60 — НДС.
4. Передача комплектующих в монтаж:
Дт 08.04 Кт 10.02 — материалы списаны в капвложения.
5. Ввод в эксплуатацию:
Дт 01 Кт 08 — оборудование собрано, введено как ОС.
6. НДС:
Дт 68 Кт 19 — вычет НДС по всем закупкам и услугам.
В налоговом учете всё аналогично: комплектующие, перевозка и услуги подрядчика увеличивают первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ). Амортизация — с месяца, следующего за вводом.
Фактически у вас получается простая цепочка: 10 → 08 → 01
Все расходы на приобретение комплектующих, монтаж, модернизацию и доставку до момента готовности — включаются в себестоимость реализуемого оборудования (ст. 320 НК РФ).
Расходы на доставку покупателю (если по договору за ваш счёт) — признаются как расходы на продажу.
Если резюмировать:
Для себя — ОС.
Для перепродажи — товар/готовая продукция.
У вас именно второй случай. Значит, конечный счёт не 01, а 43 (готовая продукция) или 41 (товары) — в зависимости от того, считаете вы это «собственным производством» или просто «комплектацией для перепродажи».
И через 43 (с 20) можно, и через 41. Использование счетов учета это рекомендации, поэтому смотрите, как вам удобнее, с учетом того, чем организация обычно занимается. А из принципиального: все расходы не должны быть списаны в уменьшение дохода до сдачи объекта
Схема простая:
В бухучете и налоговом полностью совпадает.
В налоговом учете всё аналогично: комплектующие, перевозка и услуги подрядчика увеличивают первоначальную стоимость ОС (ст. 257 НК РФ). Амортизация — с месяца, следующего за вводом.
Если резюмировать: