УСН 6% + НДС 5% договор с покупателем, по которому он платит на 15% меньше, но является ли это скидкой?

УСН
1

Добрый день!

ИП УСН 6% + НДС 5% оказывает услуги автомойки. ИП заключает договор с компанией Юникард. По условиям договора ИП - продавец, Юникард - покупатель.

При этом Юникард предоставляет ИП в пользование свой терминал, через который ИП должен проводить карты Юникард, которые предъявляют держатели таких карт, выдавать слип держателю карты на полную розничную цену оказанной услуги.

В конце месяца ИП должен направить в адрес Юникард УПД за месяц. При этом, по тексту договора: “расчеты ИП и Юникард за оказанные услуги производятся по ценам (в том числе налоги и сборы), которые формируются исходя из цен оказания услуг держателям карт, уменьшенным на 15%”.

Вот такую формулировку можно считать скидкой?

Допустим мы оказали услугу держателю карты на 1050 руб, в т.ч. НДС 50 руб. А Юникард нам оплатит 1050-15% = 892,50 (в том числе НДС 42,50) и по всему выходит, что УПД ИП должен выдать на 892,50, но не будет ли это занижение налоговой базы по НДС? Если формулировку из договора можно считать скидкой, то рисков быть не должно.

А если я выставлю УПД на 1050, но Юникард перечислит мне на 15% меньше (892,50), то по 62 счету будет за ними долг.

Впервые с таким сталкиваюсь. Что думаете, коллеги?

2

Я бы считал это скидкой к цене реализации, если в договоре прямо написано, что расчеты идут по цене, уменьшенной на 15%, а не что 15% — это комиссия, агентское вознаграждение, плата за терминал или услуга Юникард.

То есть важна не розничная цена в слипе, а договорная цена реализации между ИП и Юникард. По НДС база определяется из стоимости реализованных услуг без НДС; это прямо следует из подхода ст. 154 НК РФ, на который Минфин ссылался и в свежих разъяснениях 2025 года.

В вашем примере логика такая:

Услуга по прайсу держателю карты — 1 050 руб., в том числе НДС 50 руб.

Договорная цена для Юникард с учетом 15% — 892,50 руб., в том числе НДС 42,50 руб.

База по НДС — 850 руб.

НДС 5% — 42,50 руб.

УПД я бы выставлял на 892,50 руб., а не на 1 050 руб. Тогда и задолженности по 62 счету не будет, и налоговая база по НДС будет совпадать с реальной договорной ценой продажи.

Но формулировку лучше усилить. Сейчас она похожа на скидку, но я бы в договоре/допсоглашении прямо написал:

«Продавец предоставляет Покупателю скидку 15% от розничной цены услуг, оказанных держателям карт. Цена реализации услуг Покупателю определяется с учетом указанной скидки и включает НДС по применяемой Продавцом ставке».

И еще важно: если Юникард все-таки по сути оказывает вам услугу — приводит клиентов, обслуживает терминал, администрирует карты — тогда налоговая может увидеть не скидку, а встречное вознаграждение Юникард. Тогда схема будет другая: ИП реализует на 1 050, а 157,50 — это расход/комиссия Юникард. Для УСН 6% это хуже, потому что расходы не уменьшают налоговую базу.

Поэтому главный риск не в НДС, а в квалификации этих 15%. В документах должно быть последовательно: договорная цена, акт/реестр, УПД и оплата — все на сумму после скидки.

Материалы по теме на Клерке:

Минфин РФ: письмо № 03-07-11/65084 от 04.07.2025 — о базе по НДС при реализации работ и услуг

Как применять НДС на УСН, если в договоре есть условие

Все разъяснения по НДС за 2025 год: обзор писем

3

Согласен с коллегой по НДС-стороне — если в договоре прямо прописана
скидка 15 % к цене реализации, то база по НДС считается с 892,50 ₽,
а не с 1 050 ₽ (ст. 154 НК РФ).

Добавлю про УСН 6 % — там тоже не всё очевидно.

Доход для УСН возникает в момент зачисления денег от Юникард на
расчётный счёт ИП (кассовый метод, ст. 346.17 НК РФ). Сумма —
ровно та, что пришла, 892,50 ₽. В КУДиР записываете 892,50 ₽,
налог УСН считается с неё.

Главное, чтобы документы были последовательны: договорная цена в
договоре, УПД и сумма поступления от Юникард — все на 892,50 ₽.
Тогда расхождений с ФНС нет.

Отдельный риск, который не закрывается формулировкой о скидке —
кассовый чек по 54-ФЗ. Если держатель карты оплачивает услугу
картой через терминал Юникард, чек ККТ пробивается на полную цену
1 050 ₽ (это для держателя — потребителя услуги). А УПД для
Юникард — на 892,50 ₽. ФНС в рамках камералки видит и данные ОФД,
и УПД, и может задать вопрос «почему разница».

Защита от этого вопроса — четкое разделение в учёте: ККТ пробивается
по факту услуги держателю (это требование 54-ФЗ, не отменяется
никакой скидкой Юникарду), а УПД — на сумму договорной цены
реализации Юникарду. Желательно в пояснительной записке к договору
зафиксировать эту схему. На требование ФНС отвечать через расшифровку:
«ККТ — операция с физлицом-держателем, УПД — реализация юрлицу-Юникарду
со скидкой 15 % по условиям договора № … от …».

И ещё момент: если Юникард не покупатель услуги (не получает её),
а посредник/агент по приёму платежей — то всё иначе, это уже
агентский договор, и доход для УСН — не 892,50 ₽, а полная
сумма от держателя минус агентское вознаграждение Юникард.
В этом случае возможна переквалификация ФНС. Перечитайте предмет
договора — Юникард действительно покупает услугу или принимает
оплату от имени ИП?