Добрый день, подскажите, пожалуйста, отгрузка по экспортному контракту в Беларусь. УПД при приемке подписали, водитель уехал, на следующий день выяснилось, что часть товара испорчено. Покупатель сформировал акт и утилизирует часть товара. Действия Продавца? Доп соглашение к договору, УПД корректирующий. Как будет отражена эта операция по стат. отчету ФТС? Как пройдет по налоговой?
Тут сначала надо определить юридическую природу: это порча после приемки или претензия по качеству/количеству поставленного товара.
Если УПД подписан без замечаний, товар принят, право собственности и риски перешли покупателю, а порча выявлена уже на следующий день, то автоматически у продавца обязанности уменьшать реализацию нет. Покупатель оформляет акт порчи/утилизации у себя. Продавец ничего не корректирует, если не признает претензию.
Если продавец признает, что товар был поставлен ненадлежащего качества, тогда лучше оформить не просто «допник», а комплект: претензия покупателя, акт о выявленных недостатках/браке, соглашение сторон об уменьшении стоимости или количества принятого товара, акт утилизации от покупателя, УКД/корректировочный УПД на уменьшение. В договоре или соглашении прямо написать, что часть товара не подлежит оплате в связи с выявленным браком и утилизируется покупателем с согласия продавца.
По НДС: экспорт в Беларусь — это ЕАЭС, применяется ставка 0% при подтверждении документами. Для подтверждения нужны договор, транспортные/товаросопроводительные документы, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень заявлений. Срок — 180 календарных дней с даты отгрузки. Это следует из Протокола о косвенных налогах в ЕАЭС и ст. 165 НК РФ.
Если делаете УКД на уменьшение, налоговую базу по экспортной реализации логично подтверждать уже в уменьшенной сумме. Важно, чтобы белорусский покупатель у себя тоже корректно отразил импорт и заявление о ввозе не конфликтовало с вашими документами. Главный риск — расхождение между УПД, УКД, оплатой, заявлением о ввозе и транспортными документами.
По статформе ФТС: если статформа еще не подана, я бы подавал ее по факту вывезенного товара, но с учетом итоговых коммерческих документов после корректировки — особенно по стоимости. Если статформа уже подана, а после УКД изменились существенные сведения, прежде всего стоимость/количество по документам, безопаснее подать новую статформу с корректными данными и заявление об аннулировании прежней. Статформа по ЕАЭС подается электронно до 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки; порядок основан на постановлении Правительства РФ № 891 в ред. 2025 года.
Практический вариант:
-
Получить от покупателя акт выявления брака и акт утилизации.
-
Решить, признает ли продавец претензию.
-
Если признает — оформить соглашение об уменьшении стоимости/количества и УКД.
-
Сверить, чтобы заявление о ввозе в Беларуси было на сумму/количество после корректировки либо чтобы была корректировка у покупателя.
-
По статформе — либо сразу подать с учетом УКД, либо скорректировать ранее поданную.
Если же продавец претензию не признает, то корректировочный УПД делать не надо: реализация остается как была, экспорт подтверждается на полную поставку, статформа — по факту отгрузки.
Материалы на Клерке по теме:
Статформа в таможню в 2026 году: сроки подачи, образец заполнения
Статистическая отчетность в ФТС: зачем, кто и когда ее сдает
Как экспортерам товаров в ЕАЭС сдавать отчетность
Старый форум: ВЭД, Таможенный союз
Спасибо огромное за развернутый ответ. Еще вопрос по декларации НДС. Продавец подтверждает, что товар испорчен. Как правильно отразить корректировочный УПД на уменьшение, ведь НДС там тоже будет 0 %.
Да, корректировочный УПД делаете тоже со ставкой НДС 0%. Сумма НДС к уменьшению будет 0, но уменьшается налоговая база по экспортной реализации.
Если пакет на 0% еще не подтверждали, то в декларации по НДС в разделе 4 отражаете уже итоговую стоимость после уменьшения. То есть не первоначальную сумму УПД, а сумму с учетом корректировочного УПД.
Если декларация с подтверждением 0% уже сдана, а корректировка оформлена позже, безопасный вариант — подать уточненную декларацию за период подтверждения экспорта, уменьшив базу в разделе 4. НДС к уплате не изменится, но изменится база по операции 0%.
В книге продаж корректировочный УПД на уменьшение регистрируется по правилам для корректировочных счетов-фактур. При ставке 0% налоговая сумма останется нулевой, но документ нужен для связки: договор — УПД — корректировочный УПД — акт брака/утилизации — заявление о ввозе в Беларуси.
Главное: чтобы белорусский покупатель у себя не подтвердил импорт на старую сумму без учета корректировки. Иначе у ИФНС может возникнуть расхождение по экспортному пакету.
Спасибо, ответили очень доступно и профессионально.