Здравствуйте.Подскажите пожалуйста, если подать уточненку за 2025 г., то к доплате будет только итоговая сумма за год или авансовые тоже нужно платить?Спасибо заранее.
Вопрос как-то непонятен. Надо доплачивать налог, не уплаченный за налоговый период (год). Причем тут авансовые платежи?
Galija85, думаю, вы спрашиваете вот о чём: если в уточнёнке налог за 2025 год вырос, надо ли отдельно «доплачивать авансы» за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Отдельно доплачивать их уже не нужно — год закончился, платится итоговая сумма налога за 2025-й. Авансовые платежи в неё уже входят.
Но есть нюанс с пенями. В уточнённой декларации в разделе 1.1 авансы показываются по строкам 020/040/070 в новых (правильных) суммах. Если по уточнёнке они оказались больше, чем вы фактически платили в течение 2025 года, налоговая пересчитает пени от сроков уплаты каждого аванса (ст. 75 НК РФ), а не только от срока уплаты годового налога. Пени на ЕНС начислятся автоматически.
И практический момент: чтобы не попасть на штраф 20% по ст. 122 НК РФ, до подачи уточнёнки нужно, чтобы на ЕНС хватало на недоимку и пени — это условие освобождения от штрафа из п. 4 ст. 81 НК РФ. То есть порядок такой: сначала пополнить ЕНС на сумму доплаты + примерные пени, потом отправлять уточнёнку.
Если сумма доплаты спорная — лучше уточнить в своей ИФНС, они по ЕНС видят картину целиком
Нет, складывать авансовые платежи и итоговую сумму не нужно (иначе вы заплатите дважды). К доплате на Единый налоговый счет (ЕНС) подлежит только итоговая разница налога за год, однако вам придется заплатить пени за просрочку авансов.
Нормативное обоснование**:**
Зачет авансов**:** Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, авансовые платежи уплачиваются в течение года и засчитываются в счет уплаты итогового налога. Поскольку 2025 год завершен, самостоятельная обязанность по уплате авансов «поглотилась» итоговой суммой годового налога.
Пени по авансам**:** Согласно ст. 75 НК РФ и сложившейся практике, если в уточненке суммы авансов внутри года (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) стали больше, чем в первичной декларации, налоговая автоматически начислит пени на эту разницу за каждый день просрочки (начиная с 28-го числа месяца уплаты аванса до даты уплаты следующего платежа или годового налога).
Оптимальное решение (Пошаговый алгоритм):
Для корректного исправления ошибки без лишних переплат действуйте следующим образом:
1. Рассчитайте недоимку**:** Вычтите из новой (правильной) годовой суммы налога ту сумму, которая уже была фактически уплачена вами за 2025 год. Это и есть “тело” вашего долга.
2. Рассчитайте пени**:** Отдельно просчитайте пени на суммы заниженных авансовых платежей за каждый квартал внутри 2025 года, а также на итоговую недоимку за год (с 28-го числа месяца, в котором должен был быть уплачен годовой налог).
3. Пополните ЕНС**:** Внесите на ЕНС сумму, равную: Итоговая недоимка + Все рассчитанные пени.
4. Подайте уточненку**:** Отправляйте корректирующую декларацию в ФНС строго после того, как убедитесь, что на ЕНС сформировано достаточное положительное сальдо (лучше отправлять на следующий день после платежа).
Оценка рисков**:**
Главный риск — штраф по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога).
В условиях работы ЕНС (п. 4 ст. 81 НК РФ) налогоплательщик освобождается от штрафа при подаче уточненки только в том случае, если на момент ее представления сальдо ЕНС является положительным и полностью покрывает сумму недоимки и соответствующих пеней. Если вы сначала отправите декларацию, а затем пополните счет — ФНС выпишет штраф.