Добрый день, приобрели вексель у сбербанка, через некоторое время, предъявили к погашению. Какой код операции будет в разделе 7 декларации по НДС. И какую сумму указывать? Полность векселя или процентов по нему.
Для примера: приобрели вексель на сумму 4400000, погасился вексель на сумму 4400747,40.
И как заполнить отчет по налогу на прибыль? Нужно ли заполнить раздел 5?
Добрый день.
НДС:
Погашение векселя, в том числе и досрочное, не является его реализацией, поэтому при погашении векселя налогоплательщик не совершает никаких операций, освобождаемых от НДС и требующих в этой связи ведения раздельного учета НДС. Этот вывод подтверждается письмами Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79 и УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@, а также арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 30.07.2012 N А40-4694/12-20-25, Поволжского округа от 27.09.2012 N А55-5418/2010).
Связанные с таким выбытием поступления (включая проценты, полученные держателем) не отражаются в разделе 7 декларации по НДС и не учитываются при расчете пропорции в целях применения положений пунктов 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина России 04.03.2019 N 03-07-11/13786).
Налог на прибыль:
В декларации доходы и расходы от выбытия векселя отражайте в Листе 05 (п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ).
Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, отражается в отдельном листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (п. 3 Приказа ФНС России N ММВ-7-3/475@).
В листе 05 при указании по реквизиту “Вид операции” кода “1” отражается расчет налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами.
По строке 010 указывается сумма дохода от выбытия, включающая выручку от реализации, выбытия необращающихся ценных бумаг (п. 16.3 Порядка).
По строке 011 в составе доходов от выбытия отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия необращающихся ценных бумаг. Доходы определяются исходя из цены реализации, а также суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с
приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг.
По строке 040 показывается прибыль (убыток).
По строке 060 отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050.
По строке 100 отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам “1” по реквизиту “Вид операции”. Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 листа 02 декларации.