Выдача зарплаты и уплата НДФЛ/взносов при отсутствии средств на р/с во время упрощенной ликвидации

Бухгалтерия
1

Добрый день.

Возможно ли во время упрощенной ликвидации юридического лица, чтобы единственный учредитель со своего личного счета выдал зарплату директору и уплатил НДФЛ/взносы, т.к. средств на р/с юр.лица нет?

2

оротко: безопасный и «правильный» путь — сначала завести деньги на счёт юрлица, а уже от имени юрлица выплатить зарплату директору и уплатить НДФЛ/взносы. Платить «напрямую» с личного счёта учредителя — плохая идея: повышенные риски по ТК РФ/НК РФ и нестыковки по НДФЛ и страхвзносам.

Почему так

  1. Зарплату выплачивает работодатель. Если платит третье лицо (учредитель), формально работодатель не исполнил свою обязанность как налоговый агент и страхователь.

  2. НДФЛ удерживает и перечисляет налоговый агент — работодатель. Если деньги ушли с личного счёта учредителя, удержания не было. Тогда у работодателя остаётся обязанность либо удержать НДФЛ при ближайшей выплате, либо уведомить ИФНС о невозможности удержать и отразить это в 6-НДФЛ.

  3. Страховые взносы платит страхователь (работодатель). Перевод из «личного» может не зачесть Казначейство/ИФНС (несовпадение плательщика и ИНН/КПП страхователя), банк часто такие платежи не пропускает.

  4. В ликвидации без расчётов с работниками процедуру не закроют. Зарплата, отпускные, выходное и пр. должны быть выплачены до завершения.

Как сделать правильно (и спокойно спать)

  • Вариант А (рекомендую):
    Учредитель → юрлицу:
    • либо заём (договор, приход ДС);
    • либо вклад в имущество (для ООО без увеличения УК — решением участника).
    Юрлицо → директору и бюджету:
    • начислили зарплату (проводки), удержали НДФЛ, начислили взносы;
    • перечислили НДФЛ и взносы с расчётного счёта компании;
    • выплатили «чистую» зарплату директору;
    • уволили директора и двигаетесь по упрощённой ликвидации.
    Бухучёт (один из типовых кейсов):
    • Заём: Д51 К66;
    • Начисление: Д20/26/44 К70; НДФЛ — Д70 К68-НДФЛ; взносы — Д20/26/44 К69;
    • Выплата: Д70 К51;
    • Уплата НДФЛ/взносов: Д68/69 К51.
    • Вклад в имущество: Д51 К83, дальше — как выше.

  • Вариант Б (крайний, если «уж вышло» и платёж с личного счёта уже ушёл):

    1. Оформите возложение исполнения на третье лицо: распоряжение директора, уведомление работника, платёж учредителя с назначением «за ООО … по зарплате за …».

    2. По НДФЛ: либо доперечислите как агент от имени юрлица (если ещё возможно удержание), либо уведомите ИФНС о невозможности удержать и покажите неудержанный налог в 6-НДФЛ. Работнику придёт к уплате по уведомлению.

    3. По взносам: попытка заплатить с личного счёта чаще всего не пройдёт технично (ИНН/КПП плательщика ≠ счёт отправителя), даже при корректном назначении. Риск «неузнавания» платежа очень высокий.

    4. Понимайте риски: претензии ГИТ («зарплата должна идти от работодателя»), вопросы ФНС/СФР, возня с сверками/зачётами.

Вывод
— Нет, платить зарплату и налоги/взносы с личного счёта учредителя в рамках упрощённой ликвидации — неправильно и рискованно.
— Да, корректный путь — влить деньги в компанию (заём/вклад в имущество) и провести все выплаты от имени юрлица. Это и юридически чисто, и технически безболезненно при ликвидации.

1 лайк