Закрытие ООО

Бухгалтерия
,
1

Здравствуйте! ООО на ОСНО. Деятельности нет последние года два, планируем закрывать. На 10 счете висят материалы, возможно ли их списать, может и вналичии уже не все? Еще висит долг за аренду перед физ. лицом - он же учредитель. Он готов долг простить, будет ли это доход? Всего 2 учредителя, доля каждого 50%. Плюс висит кредиторская задолженность более трех лет, фирмы те уже не работают. Ее получается тоже нужно в доход списать? и пара основных средств до конца несамортизированных, куда их можно списать? Могут ли их забрать учредители? Должен ли при закрытии фирмы баланс быть практически нулевым?

2

Да, всё верно — перед ликвидацией у ООО на ОСНО баланс должен быть максимально «обнулён»: не должно остаться ни активов, ни обязательств. Вот по порядку, что с чем делать:

:brick: Материалы (счёт 10)

Если материалы реально отсутствуют (утрачены, испорчены, не найдены и т.д.), можно их списать на прочие расходы (Дт 91.2 Кт 10).
Основание — акт на списание (форма М-29 или произвольная) и служебная записка/пояснительная записка директора о причинах отсутствия.
Но имейте в виду — при проверке налоговая может посчитать это нехозяйственным расходом и не принять к расходам по налогу на прибыль, если доказательств нет.

:receipt: Долг перед учредителем (физлицом) по аренде

Если учредитель прощает долг, то для ООО возникает внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Но есть исключение: если долг прощает учредитель, владеющий более чем 50% долей, то такой доход не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
У вас по 50% — то есть ни у кого нет контрольной доли, значит доход признаётся и облагается налогом на прибыль.
(Если хотите избежать налога, можно оформить взнос в имущество общества, а не «прощение долга». Тогда дохода не будет, но нужен протокол собрания участников и заявление от учредителя.)

:money_with_wings: Кредиторская задолженность старше 3 лет

Да, её надо списать в доход — истёк срок исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Проводка: Дт 60 (или 62, 76 и т.п.) Кт 91.1.
Это будет внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль.

:building_construction: Основные средства

Если ещё не самортизированы:

  • можно досчитать амортизацию до нуля (если использовать до ликвидации);

  • либо списать остаточную стоимость на расходы (Дт 91.2 Кт 01, субсчёт «Выбытие»), оформить акт списания ОС-4.

Учредители могут забрать ОС при ликвидации — но это считается распределением имущества после расчётов с кредиторами (ст. 58 ГК РФ).
В бухучёте это — Дт 84 Кт 01.
Для ООО это не доход, а для учредителя — имущество, полученное при ликвидации, оно облагается у него НДФЛ (если физлицо).

:balance_scale: Баланс при ликвидации

Да, на дату ликвидации баланс должен быть «чистым»:

  • Активы = 0 (или переданы учредителям);

  • Обязательства = 0 (всё погашено, списано, прощено или истёк срок давности);

  • Уставный капитал и нераспределённая прибыль — распределены или списаны.

3

Спасибо большое за развернутый ответ!