Здравствуйте. ООО на ОСНО. в силу своей деятельности на общество наложена обязанность по выполнению мероприятий по компенсационному лесовосстановлению. заключили договор он состоит из трех этапов высадка (первый) и уход два последующих года. (второй и третий). первый этап был выполнен подрядчиком. после его выполнения подписан промежуточный акт на сумму в части первого этапа. вопрос: в какой момент признавать понесенные расходы: в момент совершения поэтапно на сумму частично выполненных работ или ожидать три года когда будет окончательный акт на всю сумму договора и к нему будет приложен окончательный акт подписанный муниципальным органо о том что земли приняты в надлежащем качестве? в любом из этих вариантов как следует отразить данные расходы? заранее спасибо
Добрый день!
В пункте 7 статьи 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 НК РФ. Статья 261 НК РФ к Вашему случаю не подходит.
Расходы на ОСН признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты.
Датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг или работ - для услуг или работ производственного характера (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Расходы на природоохранные мероприятия относятся к косвенным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию в полном объеме относится к расходам текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Таким образом, я полагаю, Вам нужно признавать расходы на лесовосстановление поэтапно. В те периоды, когда подписываете акты приемки-сдачи работ – в том числе и промежуточные.