Доходы свыше 5 млн. в 3-НДФЛ

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день! Физическим лицом в 2022 году от работы по найму получены доходы свыше 5 млн.руб. Работодатель удержал НДФЛ с части, превышающей 5 млн., по ставке 15%, что отражено в справке 2-НДФЛ. Кроме этого, физлицо получал еще другие доходы - от процентов по займам, от операций с ЦБ - по данным доходам налог был удержан налоговыми агентами по ставке 13%, что отражено в справках 2-НДФЛ.

Физлицу необходимо представить декларацию 3-НДФЛ по другим доходам, по которым налог не был удержан в 2022 году. При заполнении декларации 3-НДФЛ в ЛК налогоплательщика, налог, ранее удержанный по ставке 13%, пересчитывается по ставке 15%. Это так и должно быть?

Может ли физлицо не показывать в декларации 3-НДФЛ доходы, по которым НДФЛ был удержан налоговыми агентами на основании абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ (налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов)? Какие действия налогового органа в таком случае - НДФЛ будет пересчитан все равно?

2

Добрый вечер.

Налоговые агенты считают доходы физлица только по своим выплатам. Если физлицо получает доходы от нескольких налоговых агентов, то доходы по итогам года будут суммироваться.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов.

Таким образом, в декларации можно указать только доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами. В этом случае ФНС должна просуммировать все справки 2-НДФЛ от налоговых агентов и декларацию 3-НДФЛ и доначислить налог. После доначисления инспекция должна прислать уведомление на доплату НДФЛ (вместе с имущественными налогами, если такие есть) и его надо будет уплатить не позднее 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК РФ).

3

Спасибо, Надежда!