Филиал

Клерк.Консультации
, ,
1

Организация (ОСН) зарегистрирована в Москве, имеет обособленное подразделение (без р/сч, Москва) и филиал, выделенный на отдельный баланс и имеющий р/сч (другой город).

  1. Филиал организации приобрел материалы, с НДС. Вопрос: какими проводками будет отражаться передача суммы НДС со счета 19 филиала: напрямую через счет 79 или сначала на счет 68 (НДС), а далее - на счет 79?
  2. Должна ли в бухгалтерском учете быть выделена аналитика по головной организации и обособленному подразделению (находящихся в одном субъекте), или данный учет ведется сводно? Верно ли отражать суммы налога на прибыль, приходящиеся на головное и обособленное подразделение в Приложении 5 к листу 02 с кодом 4? Если оплата производится через головное подразделение, нужно ли в указанном листе декларации по прибыли в разделе обособленное подразделение указывать КПП обособленного подразделения и проставлять 1 в графе "возложение обязанности по уплате на обособленное подразделение? Есть ли иные нюансы в бухгалтерском и налоговом учете в данном случае?
  3. Укажите проводки в учете головной организации и филиала в случае оплаты НДФЛ с аванса января 2023года в составе ЕНП.
3

Добрый день.

  1. Поскольку налогоплательщиком НДС является организация в целом (филиал декларацию не составляет, сумму НДС к уплате или возмещению не рассчитывает), то :
    -если передается НДС, начисленный по реализации или полученным авансам, то передача отражается проводкой Д 68 К 79.
    -если передается “входящий” НДС, то есть налог, предъявленный поставщиком, то передача идет проводкой Д 79 К 19

  2. Вести или не вести аналитический учет по головной организации и ОП, находящемуся в том же субъекте РФ, это решение (учетная политика) организации. С точки зрения составления декларации по налогу на прибыль раздельный учет не нужен, если организация до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, уведомила налоговый орган о том, что уплата налога в бюджет данного субъекта РФ, будет идти через головную организацию (ст. 288 НК РФ).
    В соответствии с Порядком заполнения декларации и разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143, по группе обособленных подразделений в Приложении 5 к листу 02 ставится код “4”. При этом если у дан6ной организации с обособленными подразделениями в каком-то субъекте РФ только одно ОП, то Приложение 5 к Листу 02 по этому подразделению составляется также с кодом «4».
    Если оплата производится через головное подразделение, то в Приложении 5 к листу 02 по обособленному подразделению, которое налог не перечисляет, в графе “возложение обязанности по уплате на обособленное подразделение” ставится “0”.

  3. С 2023 года все налоги (за небольшим исключением) перечисляются в составе ЕНП. Для отражения операций по перечислению ЕНП организация может ввести отдельный субсчет на счете 68 (например 68 ЕНП). Тогда перечисление будет отражаться проводкой Д 68 ЕНП К 51.
    После того, как на дату начисления (28 число) суммы с ЕНП будут списаны для погашения обязанности по всем необходимым налогам, можно будет сделать проводки по каждому из налогов на соответствующую “погашенную” сумму обязательства. Например Д 68 НДФЛ К 68 ЕНП