Здравствуйте. Не смогла самостоятельно найти подборку по учету Долгосрочных активов к продаже.
У ООО есть парк ТС которые не участвуют в деятельности и не приносят экономические выгоды. Решено данные ТС в дальнейшем продать. Идет поиск покупателя.
В том числе есть ТС находящиеся в лизинге. Досрочный выкуп из лизинга планируется Лизингополучателем момент нахождения потенциального покупателя.
Пожалуйста опишите пошаговый учет в БУ и НУ ОС (собственный транспорт) и ППА (лизинговое имущество).
Добрый день.
Транспортные средства, которые не используются, на каком счете сейчас у вас числятся? 01? Амортизация начисляется в БУ и НУ?
Здравствуйте.
Собственные ТС на 01.01, амортизация начисляется в НУ и БУ
Лизинговые ТС 01.03 Амортизация начисляется в БУ по договорам с 2022г и в БУ и НУ по договорам до 2022г.
Основные средства
ОС, которое вы перестали использовать и намерены продать, надо перевести на счет 41 в долгосрочные активы к продаже (ДАП) согласно ПБУ 16/02.
Д 02 - К 01.09 - Списана амортизация
Д 01.09 - К 01.01 - Списана первоначальная стоимость
Д 41.ДАП - К 01.09 - Признан ДАП
Д 62.01 - К 91.01 - Продан ДАП
Д 91.02 - К 41.ДАП - Стоимость ДАП признана в расходах
В налоговом учете ДАП нет. По ОС, переведенным в ДАП в бухучете, для налога на прибыль продолжайте начислять амортизацию до момента продажи.
В декларации по налогу на прибыль продажу ОС покажите в строках 010 - 060 Приложения N 3 к Листу 02. Сведения из него будут автоматически перенесены в Приложения N N 1 и 2 к Листу 02, а также в сам Лист 02 (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).
Лизинговое имущество
В бухгалтерском учете лизингополучателя при досрочном выкупе предмета лизинга в результате изменения величины лизинговых платежей и графика их уплаты может измениться величина обязательства по аренде. Проводки:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Перечислены платежи, причитающиеся лизингодателю при досрочном выкупе (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором лизинга) | 76-обязательство по аренде | 51 |
| Отражен НДС, перечисленный в составе платежей лизингодателю в связи с досрочным выкупом | 76-НДС | 51 |
| Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной цены | 19 | 76-НДС |
| Принят к вычету предъявленный НДС | 68 | 19 |
| Отражено уменьшение обязательства по аренде (не более балансовой стоимости ППА) | 76-обязательство по аренде | 01-ППА |
| Отражен прочий доход в виде разницы между величиной обязательства по аренде и балансовой стоимостью ППА (при наличии) | 76-обязательство по аренде | 91-1 |
| Выкупленный объект лизинга принят к учету в составе собственных ОС | 01-ОС | 01-ППА |
| Отражена амортизация по предмету лизинга, начисленная до перехода права собственности | 02-ППА | 02-ОС |
Поскольку у вас планируется досрочный выкуп уже при наличии покупателя, переводить в ДАП ОС не нужному будет. Будете оформлять продажу в бухучете как продажу ОС.
В налоговом учете выкупная стоимость в расходах не учитывается, она формирует первоначальную стоимость собственного ОС. И продавать вы будете бывший лизинговый автомобиль как и собственное ОС.
Надежда, добрый день. Спасибо за ответ. Все таки как быть с амортизацией ППА в БУ по лизинговым ТС которые не приносят доход на данный момент и стоят на “приколе” ожидая своего покупателя? Продолжать начислять амортизацию до выкупа ТС из лизинга?
Амортизация ППА продолжает начисляться до момента возврата лизингового имущества или его выкупа. Факт использования его или не использования тут роли не играет. У вашей организации есть право пользования и именно оно амортизируется. А не само имущество.
Спасибо!