Добрый день! ИП оплачивает 1 % свыше 300 тыс. руб. за 2023 г.
Подскажите, пожалуйста, можно ли на сумму 1 % свыше 300 т.р., уменьшить УСН за 1 кв 2023 г, полугодие и девять месяцев 2023 г!?
Добрый день.
Если кратко – уменьшаете налог в любом периоде по вашему желанию. Когда вы по факту заплатите эти взносы – роли не играет.
Разъяснения по вопросу уменьшения налога на взносы 1% ФНС дала в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
Строго по нормам НК взносы 1% за 2023 год нельзя учитывать для уменьшения налога в 2023 году. Но эта норма была введена задним числом и ухудшила положение многих ИП. Поэтому ФНС разрешила уменьшать налог за 2023 год на взносы 1% за 2023 год.
Вы можете самостоятельно выбрать, когда вам пускать этот взнос на уменьшение налога.
Уменьшение можно проводить сразу в 1 квартале 2023 года. Можно посчитать сумму взносов = доход за 1 кв. – 300 000) х1% и на эту сумму уменьшить аванс за 1 квартал. И так далее поквартально.
Можно уменьшить аванс за 1 квартал и на большую сумму взносов 1% (с учетом исчисленных по итогам года). Главное, чтобы в итоге сумма взносов 1%, на которую уменьшали авансы и налог в течение года, не оказалась больше начисленной по итогам года.
Если вы ранее не уменьшали авансы на взносы 1%, сейчас можно сдать корректировочные (уточненные) уведомления по УСН за 1 и 2 квартал, с уменьшенной суммой налога. Но можно не корректировать эти уведомления, а учесть взносы в 3 квартале и если аванс в итоге окажется к уменьшению, сдать отрицательное уведомление.
Можно не уменьшать авансы по УСН на взносы 1%, а уменьшить на них только годовой налог за 2023 год.
Можно вообще не уменьшать на взносы 1% авансы и налог 2023 года, а уменьшить на них налог за 2024 год (начиная с 1 квартала 2024 года).
Можно часть взносов пустить на уменьшение налога и авансов (за любой квартал) в 2023 году, а часть – в 2024 году.
Вот здесь можно почитать разбор на тему уменьшения налогов на взносы.
Таблица по учету взносов (фиксированных и за работников) для ИП без работников, с работниками и для организаций – здесь.