Добрый день! На выборах в муниципальных образованиях проходила акция (Миллион призов), организованная правительством Москвы и Московской торгово-промышленной палатой. Участник выиграл 5000 бонусных баллов, которые можно обменить на бонусы у ряда организаций (магазинов, аптек и пр.). Вопросы: 1. необходимо ли в 2023 году подавать в налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ или налоговая самостоятельно выставит сумму НДФЛ к уплате? 2. По какой ставке рассчитывается НДФЛ в данном случае для резидента - 13%? 3. Действует ли в данном случае вычет в 4000 руб, если в течение года он не применялся?
Добрый день.
Согласно данным сайта Определены победители второго розыгрыша по программе «Миллион призов» / Новости города / Сайт Москвы в Москве с 9 по 11 сентября проходили выборы муниципальных депутатов. Среди участников электронного голосования на выборах муниципальных депутатов был организован розыгрыш призов, в том числе разыграли призовые баллы номиналом три тысячи, четыре тысячи, пять тысяч и 10 тысяч. Бонусные баллы можно потратить на благотворительность или покупки у партнеров — это магазины, аптеки, кафе, рестораны и даже театры. Один балл равен одному рублю.
То есть, согласно условиям вопроса, участник розыгрыша выиграл 5000 руб. Но данный приз выражен не в денежной форме, а в натуральной.
Также из вопроса мной сделан вывод, что розыгрыш проводился по решению представительных органов местного самоуправления.
В таком случае стоимость приза не облагается в размере 4000 руб. (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ). И так розыгрыш и вручение приза не связано с рекламой товаров, работ и услуг, то к полученному доходу применяется ставка НДФЛ 13% (п. 2 ст. 207 НК РФ, ст. 224 НК РФ, Письма Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-05/2-441 и ФНС России от 02.03.2006 N 04-1-03/115).
В данной ситуации о выплаченном натуральном доходе в виде приза на сумму 5000 руб. в налоговую инспекцию должен сообщить организатор конкурса, поскольку удержать налог не с чего. И он же должен указать в сообщении о невозможности удержания налога предоставленный вычет в размере 4000 руб.
На основании полученных сведений от организатора налоговый орган направит участнику уведомление об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). Участнику не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ по этому доходу.