Добрый день. Вопрос по повышенной ставке 15% с доходов свыше 5 млн.рублей. Учредитель получает и дивиденды и заработную плату. Учитывается совокупный доход включающий заработную плату и дивиденды или в 2023 году применяется еще переходный период? Ведется раздельный учет превышения по каждой базе дохода? С превышения выплат по дивидендам берем 15% НДФЛ, а с заработной платы ( 13 %)?
Добрый вечер.
До конца года действует переходный период. Налоговый агент считает базы по зарплаты и дивидендам отдельно.
После получения отчетов от налоговых агентов, ФНС сложит базы и досчитает налог, если общая база превысит 5 млн рублей.
Так может пусть организация лучше рассчитает и удержит налог по ставке 15 % с превышения суммарных баз, чтобы не было сюрприза для учредителя? Так можно?
Организация не имеет права удерживать лишний налог. Вы даже в отчетность это не сможете включить.
Не поняла почему он будет считаться излишне удержанным, если у организации будет информация по всем видам доходов?
Потому что по закону налоговый агент обязан считать базы отдельно. Другого варианта не предусмотрено.
Статья на Клерке
В 2021-2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.
НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.
Статья старая, написана до принятия Федерального закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ, который продлил на 2023 год правила расчета налоговыми агентами НДФЛ отдельными базами.
Понятно. Я правильно понимаю, что затем ФНС самостоятельно сольет все данные по НДФЛ и направит уведомление для уплаты превышения на адрес физлица?
Да, после получения отчетов от налоговых агентов ФНС сложит все доходы физлица, доначислит налог и отправит ему уведомление на уплату. Его нужно будет уплатить не позднее 1 декабря (так же как имущественные налоги физлиц).
Спасибо.