НДС при списании товара при пересортица, а так же в пределах норматива

Клерк.Консультации
, ,
1

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста нужно ли восстанавливать НДС:

  1. при списании не реализованной книжной продукции в пределах нормы ( 30% от тиража , выпущенного более 2-х лет назад)
  2. при пересортице при списании (когда не найдено виновное лицо и нет справки из органов внутренних дел, что виновное лицо не найдено; когда расход при списании не принимается в целях налогообложения, а доход начисляется)
  3. Что с НДС при недостаче товара на складе при установлении виновного лица, с которого будет взыскана компенсация?
3

Добрый день!

  • Вопрос спорный, но в последнее время позиция чиновников смягчилась (письма Минфина от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 № 03-03-06/1/18445). Судебная практика на стороне налогоплательщиков – решение ВАС от 19.05.2011 № 3943/11. Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание имущества в связи с истечением срока годности или моральным устареванием.
  • В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете не предусмотрено проведение зачета излишков и недостач материальных ценностей при пересортице. То есть в налоговом учете есть только излишки и недостачи (письмо Минфина от 23.05.2016 № 03-03-06/1/29309). Сейчас инспекторы требуют начислять при отсутствии виновных лиц НДС на отсутствующее имущество. Считают это скрытой реализацией. Ну а раз есть реализация с НДС, тогда и входной НДС восстанавливать не нужно.
  • Восстановите входной НДС со стоимости списанных товаров, если взыскали с виновника убытки, включая НДС. Пострадавшая сторона вправе определять сумму ущерба с учетом НДС со стоимости потерь. Виновная сторона должна возместить потери в полном объеме. С учетом этого стоимость потерь может включать в себя и сумму НДС. Но тогда при взыскании с виновного суммы НДС организация дважды возместит этот налог (постановление ВАС от 23.07.2013 № 2852/13). Первый раз — когда воспользуется вычетом при покупке, и второй — когда получит налог в составе компенсации ущерба. Поскольку возникает необоснованная налоговая выгода, у пострадавшей стороны есть два варианта действий: или восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, или не включать налог в сумму претензии.
4

спасибо