Добрый день! Организация на ОСНО, есть неиспользуемая база отдыха на балансе. Планируется продать. Несем расходы на содержание. Основной вид деятельности строительство многоквартирных домов, НДС по СМР, стройматериалам и проч. включается в расходы, т.к. реализация жилых помещений не облагается НДС.
Как быть с НДС в расходах на содержание базы отдыха, доходов нет (не сдается в аренду). Включить в налогооблагаемые расходы полностью или выделить в неналогооблагаемые?
При реализации данной базы будут объекты как с НДС (жилые домики и земельные участки) так и с НДС (административные здания).
Добрый день.
Вы наверное хотели написать, без НДС и с НДС?
Да!
Что касается земли, то действительно её реализация не облагается НДС.
А вот реализацию домиков на базе отдыха вряд ли получится не облагать НДС. Потому что по документам наверняка это не жилые дома. Жилые дома предназначены для постоянного проживания граждан. Права на них подлежат государственной регистрации именно как на жилой дом. На базах отдыха домики для временного размещения, они не являются жилыми.
Так или иначе база будет реализовываться как единый комплекс с налогооблагаемыми и неналогооблагаемыми НДС обьектами, что сейчас делать с ндс?
Добрый день.
Будет ли начисляться НДС при реализации базы отдыха со стоимости всего комплекса или только со стоимости строений (домиков), будет зависеть от того, как будет осуществлять оценка комплекса перед продажей. Такой вопрос рассматривался в письме ФНС России от 18.11.2011 № ЕД-4-3/19330:
- Если на основании документов оценщика возможно отдельно установить определенную им рыночную стоимость объекта недвижимого имущества (здания, сооружения) от рыночной стоимости земельного участка, то реализация объекта недвижимого имущества (здания, сооружения) облагается НДС в общеустановленном порядке, а при реализации земельного участка объекта налогообложения НДС не возникает.
- Если на основании документов оценщика невозможно отдельно установить определенную им рыночную стоимость объекта недвижимого имущества (здания, сооружения) от рыночной стоимости земельного участка, то реализация недвижимого имущества как единого лота подлежит налогообложению.
Поэтому если предположить, что в Вашей ситуации при продаже базы отдыха будет на основании оценки приведена отдельно стоимость земли и отдельно - стоимость домиков, то возникнет объект налогообложения в отношении реализации домиков и не будет объекта обложения НДС в отношении реализации земельного участка.
Причем ФНС в упомянутом письме подчеркивает, что при реализации здания и земельного участка нельзя воспользоваться нормами статьи 158 НК РФ, которая позволяет при реализации предприятия как имущественного комплекса определить налоговую базу по отдельным объектам расчетным путем через поправочный коэффициент.
Все эти нормы НК о наличии или частичном отсутствии объекта обложения НДС нужно иметь в виду для принятия решения о том, можно ли принимать к вычету НДС, связанный с поддержанием базы отдыха в работоспособном состоянии до момента продажи.
Поскольку база отдыха предназначена исключительно для продажи, то с позиций Налогового кодекса - это товар. А расходы на поддержание ее состояния - по сути расходы на хранение товара.
Поэтому судьба “входящего” НДС зависит от того, для хранения какого конкретно “товара” предназначены данные расходы.
В соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса при использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для выполнения операций, облагаемых НДС, суммы «входящего» налога принимаются к вычету, а для операций, освобожденных от НДС, – включаются в стоимость приобретенных ценностей (работ, услуг). Раздельный учет в таких ситуациях – обязательное условие Налогового кодекса: при его отсутствии сумму предъявленного поставщиками НДС нельзя ни принять к вычету, ни отнести на расходы для налога на прибыль (Письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
Поэтому необходимо распределить все приобретаемые услуги (работы) по содержанию базы отдыха по целям, указать это в учетной политике или каком-то локальном нормативном акте и затем каждый квартал бухгалтерской справкой фиксировать состав и сумму работ/услуг, относящихся к хранению и содержанию “товара” в виде строений (домиков) и в виде земельного участка.
Скорее всего, основная часть расходов на содержание базы отдыха связана с поддержанием в работоспособном состоянии строений (тепло, освещение и т.п.). НДС, предъявленный поставщиками по таким расходам, подлежит вычету.
Если есть какие-то целевые работы (расходы) по содержанию самого земельного участка, то входящий НДС относится на расходы.
По моему мнению, общецелевых приобретений в отношении базы отдыха быть не должно, поскольку состав работ (услуг) в отношении земельного участка и строений (домиков) значительно различается.
Если же какие-то работы (услуги) придется классифицировать как общецелевые, то воспользоваться в Вашей ситуации 5% критерием и принять по ним НДС к вычету нельзя, поскольку 5% критерий считается не по группам товаров или видам деятельности, а по деятельности организации в целом. А у вашей компании деятельность не облагается НДС. И поскольку пропорция для распределения НДС по общецелевым (общехозйственным) приобретениям товаров (работ, услуг) определяется на основе пропорции по облагаемым и не облагаемым НДС операциям за квартал их приобретения, то весь “общецелевой” НДС нужно списать на расходы.
Вера Владимировна, спасибо! Есть над чем поразмыслить!
1 лайк