Есть ИП. ( УСН 6%) - занимается продажей земельных участков.
1 и 2 квартал начислены авансовые платежи по УСН и уплачены в полном размере.
В 3-м квартале ИП потерял право применения УСН и перешел на ОСНО.
Ситуация: покупатель оплатил аванс 3 млн во 2 квартале. Остаток суммы 9 млн оплатил в 3 квартале. Регистрация договора прошла в 3 кв.
Я сделала так:
Во 2 квартале учла аванс (3 млн) в доходах – уплатила УСН.
В 3 квартале - остаток платежа (9 млн) учла в доходах, исчислила аванс 3 НДФЛ
В декларацию по НДС за 3 квартал включила реализацию на полную сумму 12 млн.
Директор утверждает, что это неправильно. Надо пересчитывать налоги за 2 квартал и исправлять третий. Просит ссылки на НК, в который прописан порядок действия в таких ситуациях.
Сталкиваемся первый раз, каких то подробных описаний аналогичных ситуаций в НК я не нашла
Но у ИП на “ОСНО” доходы и расходы признаются по правилам главы 23 НК “НДФЛ”,
доход признается на дату получения ( ст.223 НК),
расходы - должны быть фактически произведены (оплачены) и документально подтверждены( ст.221 НК), т.е.
можно сказать, что это тот же кассовый метод признания доходов и расходов, что и при УСН.
Есть альтернативное мнение ВС ( а до этого ВАС), согласно которому ИП может применять метод начисления.
А что он предлагает пересчитывать по 2 квартале?
У ИП кассовый метод определения доходов. Во 2 квартале у него была УСН, по ней налог и уплачивался. НДСа во 2 квартале у него быть не могло