Здравствуйте. Скажите пожалуйста, по какой ставке НДФЛ должен удерживать работодатель у работника, если он является иностранным студентом, живет в России больше года, никуда не уезжал и работает по трудовому договору? По ставке 13% как для резидентов или 30%?
Добрый день ! Признание доходов иностранного студента объектом обложения НДФЛ, применяемая ставка налога и порядок налогообложения зависят от налогового резидентства студента.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Соответственно, вопрос о признании иностранного студента налоговым резидентом по НДФЛ зависит от времени его нахождения на территории РФ. Например, он будет налоговым резидентом РФ, если учится на дневном отделении или очно-заочно (исключениями могут являться первый и последний годы обучения).
В Письме Минфина РФ от 23.05.2018 № 03 04 06/34676 разъяснено, что для определения налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12 месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В случае нахождения физического лица в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом РФ.
При этом по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в России в данном налоговом периоде, определяющий порядок обложения налогом его доходов, полученных за этот налоговый период.