Здравствуйте, есть ли какие либо варианты просить налоговую уменьшить размер пени или штрафа в связи с тяжелым материальным положением
Приветствую вас, Анна!
Смягчающие обстоятельства
Согласно ст. 112 НК РФ к смягчающими ответственности будет:
- Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
- Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
…- Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.
Касательно тяжелого финансового положения.
Из пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ следует, что суд или налоговый орган может признать смягчающими иные обстоятельства, не указанные в этом пункте.
По рассматриваемому вопросу имеются две точки зрения.
Есть судебные акты, в которых указано, что тяжелое финансовое (материальное) положение юридического лица является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога.
Вместе с тем из других судебных актов следует, что тяжелое финансовое положение организации само по себе не признается смягчающим обстоятельством.
Тяжелое материальное (финансовое) положение юридического лица является обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.02.2022 № Ф02-7160/2021 по делу № А10-874/2021.
Суд учел в том числе тяжелое финансовое положение общества и снизил размер штрафа.
Судебная практика
Подобная позиция есть еще во множестве дел (нами сделаны сокращения по одним тем же округам, если есть потребность знать по конкретному округу пишите, тут 8 судебных дел):
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.10.2015 № Ф01-3485/2015, Ф01-4000/2015 по делу № А82-17058/2014
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.05.2019 № Ф03-896/2019 по делу № А51-16899/2018
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2021 № Ф04-3074/2019 по делу № А03-497/2018
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.02.2016 № Ф05-260/2016 по делу № А41-13274/2015
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2019 № Ф06-42277/2018 по делу № А72-19352/2017
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.07.2019 № Ф07-7043/2019 по делу № А56-31168/2017
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.03.2016 № Ф09-1499/16 по делу № А76-5934/2015
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.08.2019 № Ф10-3213/2019 по делу № А64-1130/2017
Судебный дел, где отказывают в учете тяжёлого положения меньше.
Важно учесть, что об тяжелых обстоятельствах лучше заявить, т.к. даже если раньше ФНС уменьшило штраф, его могут еще больше уменьшить. Также важно учесть, что налогоплательщик не может рассчитывать на снижение штрафа в суде, если он не заявлял о смягчающих обстоятельствах ни в инспекцию, ни в УФНС.
В ФНС об этих обстоятельствах нужно заявлять в возражениях по акту, дается на это месяц. Если это не учтут или учтут недостаточно, то нужно подавать апелляционную жалобу, далее заявлять в суд.
Пени уменьшить нельзя
Штраф уменьшить можно, пени по налогам нет. Как отмечается в постановлении АС Московского округа от 25.07.2022 № Ф05-13677/2022, возможность применения смягчающих обстоятельств предусмотрена только в отношении штрафных санкций. Пени являются видом налоговой ответственности и их снизить нельзя.
Суд отметил, что пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом ст. ст. 75, 112 и 114 НК РФ. Возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств законодательством не предусмотрена.