Здравствуйте. У нас есть рамочный договор на оказание строительно-монтажных работ. По данному договору мы по некоторым объектам получаем аванс 50%, а какие то делаем без предоплаты. На объекты дополнительные соглашения не оформляются. Вопрос в следующем:
При выставлении закрывающих документов для восстановления аванса на что ориентироваться, на объекты или на общую сумму предоплаты по договору?
т.е. есть объект №1 который сдан 06.07.2022 г. на 1 500 000 руб. с расчетом по факту, и получена предоплата за объект №2 01.07.2022 г. на сумму 500 000 рублей, но он еще не завершен и на 30.09.2022 г. получается что по объекту №1 заказчик нам должен 1 500 000 рублей, а по объекту №2 у него аванс в 500 000 руб. Если смотреть по акту сверок, то фактически с 500 000 руб. НДС восстанавливается, а правильно ли это? или все таки учет по объектам должен быть, так как договор один.
Добрый день.
Если в договоре предусмотрено (пусть рамочно), что работы по отдельным объектам выполняются на условиях 50% предоплаты, и в платежном документе на аванс указано, в счет какого объекта он перечислен, то зачет аванса должен идти именно при сдаче работ по этому объекту.
В договоре конкретно ничего не предусмотрено, по каждому объекту просто составляется смена и вносится аванс непосредственно под объект. Но все это в рамках одного общего договора.
Поэтому ситуация спорная и я не могу законодательно подобрать базу для верного начисления и восстановления НДС.
В соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ при получении частичного аванса и последующем выполнении нескольких этапов работ поставщик при отгрузке принимает к вычету НДС, начисленный ранее с аванса, в размере налога, соответствующего сумме аванса, подлежащего зачету по этому этапу согласно условиям договора. А НДС, принятый покупателем к вычету с перечисленного поставщику аванса, подлежит в той же сумме восстановлению.
Поэтому все зависит от того, какой порядок перечисления и зачета авансов предусмотрен Вашим договором.
Если в платежке указано, что это аванс под конкретный объект, то зачет аванса должен идти именно при сдаче работ по этому объекту.
Если в платежке указывается, что это аванс по договору без привязки к какому-то объекту, то тогда зачет аванса будет при выполнении работ в целом, то есть при сдаче всех объектов.
Никакой другой законодательной базы тут не будет.
Спасибо, вы подтвердили мою логическую цепочку.