ИП 9 октября подал уведомление об уплате авансового платежа по УСН за 3-й квартал 2024 года. Платёж был осуществлён 10 октября. В этот же день ИФНС из поступившей на ЕНС суммы делает зачёт переплаты из ЕНП в КНО по налогу на имущество физлица, срок уплаты которого истекает только 2 декабря. А налог УСН должен быть списан 28 октября. Получается, что баланс ЕНС был произвольно уменьшен и к сроку уплаты УСН на счёте будет меньшая необходимой сумма, что впоследствии может повлечь за собой начисление пеней и штрафов.
Добавил, конечно, вчера на счёт сумму по налогу на имущество, хотя собирался его оплатить в конце ноября. А если бы вовремя это не увидел ? На каком основании налоговая раньше срока делает зачёт по налогу с более поздним сроком уплаты ? При наличии должным образом представленного уведомления об уплате авансового платежа.
Здравствуйте.
Зачёт это не погашение обязательства, а только отложенная сумма на погашение определенного обязательства. И этим зачётом ИФНС может воспользоваться, если при наступлении срока погашения какого-нибудь налога не хватает положительного сальдо на ЕНС.
Т.е. вы могли просто доплатить на ЕНС недостающую сумму (с учётом отложенной суммы). 28.10 налоговая забрала бы зарезервированную на личные налоги сумму в уплату УСН.
2 лайка
Получил ответ от налоговой. Как обычно, вместо чёткого ответа на поставленный вопрос, перечисление положений НК, которые, как хочешь, так и понимай.
Вот, например, такой пассаж: Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного
выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо
ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения
соответствующей обязанности налогоплательщика.
Как это понимать в моей ситуации ? Я положил на счёт условно 100 000 руб в счёт налога УСН, который должен быть списан 28 октября. В тот же день налоговая из этой суммы зарезервировала условно 20 000 руб, в счёт погашения налога на имущество, срок платежа которого наступает 2 декабря.
Получается, в день погашения налога УСН 28 октября может быть списано только 80000 рублей и 20000 будет считаться с этого дня задолженностью. Как по другому можно ещё трактовать: При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика.?
