Целевое финансирование (ОМС) и 86 счет

Клерк.Консультации
,
1

Клиника помимо коммерческой деятельности начала работу в системе ОМС.
На год выдается квота больных, которых мы должны пролечить.
Ежемесячно мы оказываем услуги, выставляем в конце месяца счет, в следующем месяце страховая компания этот счет оплачивает.

Вопрос в том, как эта деятельность должна выглядеть в БУ.

На основе подсмотренного в интернете сейчас делаем так:

Д62 - К90.01 (Номенклатурная группа «ОМС») – оказаны услуги физическим лицам в рамках деятельности по ОМС;

Д90.02 – К20 Списана себестоимость оказанных услуг;

Д86 - К62 - отнесена задолженность пациентов за оказанные услуги на расчеты в рамках деятельности по ОМС;

Д76 - К86 - предъявлены страховым медицинским организациям требования по возмещению стоимости медицинских услуг в рамках деятельности по ОМС;

Д51 - К76 - получены средства от страховых медицинских организаций за оказанные услуги в рамках деятельности ОМС;

Ну то есть схема как при обычном оказании услуг, только клиент по сути бюджет ОМС.
Вопрос конечно вызывает остаток, если «доходы» больше «расходов».

В целом на наш вкус в этой схеме 86 счет вроде как лишний. А проверяющие со стороны ОМС настаивают на том, что 86 счет в схеме обязательно должен быть.

При этом в другой схеме предлагается вообще уйти от использования 90 счета:

Д76 - К86 начисление за оказанные услуги по ОМС.
Д51 - К76 поступление средств ОМС от страховых компаний.
Д86 - К20 списаны расходы по ОМС.

Вопросы:
Должна ли стоимость оказанных услуг по ОМС и себестоимость оказанных услуг попадать на 90 счет?

Как запихать в схему 86 счет (требуют контролеры)?

Контролеры вообще считают, что остаток по 86 счету должен показывать сколько средств у нас осталось для расходования, но я не могу сообразить, как это сделать.

2

Добрый день.

На самом деле вы и ведете коммерческую деятельность, просто вместо больных за лечение вам платит ОМС. Поэтому нет никаких оснований не считать такую оплату доходами и не использовать 90 счет. Эти доходы полностью соответствуют доходам, учитываемым по ПБУ 9/99 “Доходы организации”.

Это подтверждает и Минфин в письме от 27.11.2015 № 07-01-06/69187.

Вместе с тем обращаем внимание, что исходя из Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 “Доходы организации”, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, отвечающие определению и критериям, установленным этим Положением, рассматриваются для целей бухгалтерского учета как выручка (вне зависимости от источника поступающих средств).

Первая схема, которую вы описали, как раз получается правильной

1 лайк