284.1 нк рф

Клерк.Консультации
,
1

Подскажите, пожалуйста, как заполнить декларацию по налогу на прибыль при 0 ставке по статье 284.1 НК РФ.
В какой графе отразить реализацию по ОМС (целевое финансирование)?

2

Добрый день

Если вы применяете ставку 0%, то при заполнении декларации по налогу на прибыль (п. п. 1.10, 5.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • в титульном листе по реквизиту “по месту нахождения (учета) (код)” укажите код “226”;
  • в листе 02 декларации по реквизиту “Признак налогоплательщика (код)” укажите код “10”.

В целом декларация заполняется как обычно, в ней показываются доходы (в том числе внереализационные) и расходы. Только ставка налога ставится 0%.

А вот реализация услуг по ОМС и расходы за счет этих целевых поступлений не указываются в листе 02, они указываются листе 07 с кодом 110 - “средства, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц”.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в виде оплаты медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями по программам ОМС, от страховых организаций, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.