Декларация налог на прибыль по обособленным подразделениям

Клерк.Консультации
1

ООО на ОСНО есть обособленные подразделения в 2022 году 140 (дальше больше). Первый год компании, декларация убыточная. Основных амортизируемых средств в наличии нет.
Некоторые ОП зарегистрированны в одном налоговом органе, отличие по последней цифре КПП.
Вопрос:

  1. Вычисляются ли доли налоговой базы, если налоговая база 0,00?
  2. Сколько нужно заполнять деклараций в один налоговый орган, если зарегистрированно 4 ОП в одной налоговой?
  3. И подскажите, пожалуйста, формулу расчета доли для уплаты налога, при условии отсутствия ОС (в расчет берется ЗП сотрудников)
4
  1. п. 1 ст. 289 НК РФ обязывает налогоплательщиков налога независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено тем же пунктом, соответствующие налоговые декларации в установленном порядке.

Из приведенной нормы следует, что обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по налогу… в том числе по месту нахождения обособленного подразделения возникает независимо от того, исчислен ли налог (авансовые платежи) по налогу к уплате или сумма налога (авансовых платежей) по итогам налогового (отчетного) периода равна нулю.

Как указано в п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приложение N 2 к приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, далее - Порядок) подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 и N 7 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 и Приложение N 1 к Листу 09, Приложения N 1 и N 2 к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Как видим, эта формулировка указывает на то, что критерием необходимости включить в состав Декларации приложение N 5 к Листу 02 “Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения” является само наличие у налогоплательщика обособленных подразделений, а не наличие приходящейся на обособленное подразделение доли прибыли.

  1. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, налоговая декларация представляется в налоговый орган только по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ (п. 1.4 Раздела 1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).

  2. Формула для расчета налога на прибыль обособленного подразделения

Поб = Пн x СЗР, где:

Поб - прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение;

Пн - налогооблагаемая прибыль в целом по организации;

СЗР - удельный вес заработной платы работников обособленного подразделения в заработной плате работников в целом по организации.

СЗР = (з/пл работников ОП / з/пл работников в целом по организации) * 100 %

1 лайк