Налог на прибыль в обособленных подразделениях в 2023 году

Клерк.Консультации
1

Добрый день. Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, если в организации есть обособленные подразделения в 2023 году?

5

Здравствуйте!

Порядок заполнения декларации по налогу прибыль, в том числе при наличии обособленных подразделений, не менялся в 2023 году.

Или вы открыли ОП недавно?

Вам надо представлять отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по организации в целом - в налоговый орган по месту нахождения своего головного подразделения;

  • по каждому обособленному подразделению (если оно не входит в группу обособленных подразделений, по которым налог в региональный бюджет уплачивается в целом по группе) - в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения. Если оно входит в такую группу, отдельную декларацию по нему подавать не надо;

  • по каждой группе обособленных подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение, - в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.

Состав декларации отличается.

В декларацию по налогу на прибыль в целом по организации необходимо включить приложения № 5 к листу 02

Их количество зависит от зарегистрированных ОП. Например, у вас одно ОП, тогда должно быть два приложения № 5:

  • по организации без учета обособленных подразделений с кодом 1 в поле «Расчет составлен», КПП головы, обязанность возложена (код 1)

  • по действующему обособленному подразделению с кодом 2 в поле «Расчет составлен», КПП обособленного подразделения, обязанность не возложена (код 0)

На каждом листе соответственно рассчитываете налоговую базу исходя из доли прибыли и налог в региональный бюджет.

Сам лист 02 заполняется в обычном порядке.

В подразделы 1.1 и 1.2 в части сумм налога в региональный бюджет переносится данные из строк 100 и 120 (если у вас есть ежемесячные авансы) приложения № 5 по организации в целом

Декларация по ОП состоит только из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если платите ежемесячные авансы) и приложения 5 к листу 02 именно по этому ОП.

Если есть еще вопросы по каким-то строкам/полям, уточните.