Добрый день. У ИП два патента, один вид деятельности, но в разных районах города. По одному патенту есть работники, по второму нет. Уменьшить первый патент можно на 50%(по страховым взносам за работников). Второй патент уменьшить до 100% на фиксированные страховые взносы +1%.
Правильно ли я рассуждаю, хотелось узнать от профессионалов.
Добрый день ! Порядок уменьшения стоимости патента следует из пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ, а также из пояснений ФНС, приведённых в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. В частности, там говорится о том, что если есть работники по одному патенту, то ограничение на вычет взносов (не более 50% от стоимости) распространяется и на другие патенты, действующие в том же периоде.
То есть, если ИП в календарном году получил несколько патентов, и наемные работники заняты в деятельности хотя бы по одному из патентов, то 50-процентное ограничение применяется при уменьшении суммы налога, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия) приходится на тот период, когда ИП использовал труд работников.
Например, у Вас получено 3 патента:
- патент № 1 со сроком действия 01.01.2023 — 31.03.2023;
- патент № 2 со сроком действия 01.01.2023 — 31.12.2023;
- патент № 3 со сроком действия 01.07.2023 — 01.10.2023.
При этом 01.08.2023г. Вы наняли работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента № 3.
В таком случае по патенту № 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента взносов «за себя» без ограничения.
А вот по патентам № 2 и № 3 нужно применить ограничение в размере 50 %, поскольку в период их действия ИП использовал труд наемного работника.