Возникает ли у компании материальная выгода при получении беспроцентных займов от других организаций или физических лиц (в т.ч. являющихся учредителями, либо близкими родственниками учредителей)? Сумма займов менее 1 млрд руб. Есть ли иные риски?
Добрый день.
Понятие “материальная выгода” в Налоговом кодексе используется только в главе по НДФЛ. Таким образом, к организации этот термин в налоговых правоотношениях не применим.
По налогу на прибыль есть официальная позиция Минфина:
Что касается дохода от беспроцентного пользования заемными средствами, то необходимо отметить, что в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” Кодекса.
Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса не установлен.
Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846
Что касается контролируемых сделок, то таковыми не признаются сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 статьи 105.14 (пп.7 п.4 ст.105.14 НК РФ). Поэтому сумма таких сделок роли не играет.