Добрый день. ООО выплатили в 2022 учредителю дивиденды , он же директор . ООО исчислили и оплатили следующие налоги :
дивиденды 5 000 000 руб (ставка 13%) НДФЛ 650 000
дивиденды 1 574 118 руб (ставка 15%) НДФЛ 236 118
зп 376 884 руб (ставка 13%) НДФЛ 48 995
Итого заплатили в бюджет НДФЛ 935 113 руб
ИФНС прислали требование в лк директору, как физическому лицу . с доплатой 7 537 руб., т.е они считают все что свыше 5 млн по ставке 15 %, Я руководствовалась 210. НК .Дивиденды и зарплата относятся к разным налоговым базам . Верно ли был произведен расчет со стороны ООО ?
2. С 2024 г убрали объеденение баз ? т.е дивиденды и зп суммируется при расчете налоговой базы по НДФЛ ?
Добрый день.
- Это налоговые агенты считают базы раздельно, а потом ФНС их складывает и доначисляет налог. Из письма Минфина от 13.01.2023 № 03-04-06/1543
На основании пункта 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”) в отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
В этой связи исчисление налога на доходы физических лиц с применением соответствующих налоговых ставок отдельно к каждой налоговой базе по доходам, полученным в 2021 - 2023 годах, предусмотрено только для налоговых агентов.
Вместе с тем в соответствии с абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
- Ситуация до сих пор непонятная. Пункт 3 статьи 2 Федерального закона № 372-ФЗ не действует с 2024 года, но есть еще абзац 2 пункта 3 статьи 214 НК РФ.
При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.
Налоговики на местах дают противоречивые ответы. По слухам, ФНС отправила официальный запрос в Минфин, потому что только он может дать официальные разъяснения по такому вопросу.
Но скорее всего все-таки считать базы нужно отдельно, как и в предыдущие три года.