Добрый день, наша компания в счет выданной гарантии разместила обеспечительный платеж на спец счете в банке. В какой строке баланса и оддс учитывается эта сумма ?
Покрытая гарантия с обеспечением в виде гарантийного депозита
Добрый день.
Суммы средств, размещенных на спецсчете, отражают в бухучете на счете 55.
То, что данные средства временно заблокированы на спецсчете в качестве гарантийного депозита, не меняет их классификацию в качестве денежных средств организации.
В балансе все денежные средства организации отражаются по строке 1250.
В Отчете о движении денежных средств (ОДДС) остаток денежных средств организации на начало периода (стр. 4450) и на конец периода (стр. 4500), включает, в том числе, денежные средства, размещенные на спецсчетах.
Перечисление денег на специальный счет и обратно – это внутренние переводы, которые не являются денежным потоком. Поэтому перечисление средств с расчетного счета организации на спецсчет (а затем обратно) в Отчете о движении денежных средств показывать не нужно (пп. «Д» п. 6 ПБУ 23/2011):
«Денежными потоками организации не являются:
Д) …платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе … перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.».
Денежный поток возникает, только если по данному спецсчету банк начисляет проценты. Тогда начисленные суммы процентов нужно показать в ОДДС в составе денежных потоков от текущих операций по строке 4119 «Прочие поступления».