Здравствуйте, ИП с января применил патент до 30 сентября, второй режим налогообложения УСН доходы. В августе ИП получил доход 57млн рублей, подал заявление на прекращение патента. С сентября по декабрь ИП платит УСН доходы от выручки. Подскажите может налоговая пересчитать доход с января по декабрь и привлечь ИП к уплате УСН 6%?
Добрый день.
А почему ИП подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности, по которой был получен патент? Он действительно её прекратил?
Патен должен закончиться 30 сентября, чтобы не превысить лимит 60мл он подал заявление о прекращении патента. Деятельность продолжается.
Налоговым кодексом не предусмотрен добровольный отказ от патента. Раньше срока действие его может быть прекращено только если прекращена деятельность, на которую он выдан (п.3 ст.346.49 НК РФ).
Таким образом, если ИФНС выяснит, что ИП сообщил о прекращении деятельности, но на самом деле она не была прекращена, то она может признать, что ИП превысил лимит выручки по выданному патенту и пересчитать налог по УСН со всех доходов, начиная с января месяца.
Сможете прокомментировать п.8 статьи 346.49
8. Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности.
6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
Две разные ситуации - утрата права на ПСН и прекращение деятельности, на которую выдан патент. В первом случае пересчитывается налог по УСН с даты начала действия патента. Во втором случае не пересчитывается.
Вы пишете, что ИП подал уведомление о прекращении деятельности, т.е. это не уведомление об утрате права на ПСН. Но на самом деле деятельности не прекращена, т.е. уведомление не соответствует действительности. Именно поэтому может быть пересчет патента по первой ситуации - в связи с превышением выручки в 60 млн., если это произошло до конца сентября.
Всплыть может при камеральной проверке декларации по УСН за 2023 год, когда налоговая получит все выписки по банковским счетам и проанализирует данные по ККТ (если она есть).