Проводки по учету этого гранта

Клерк.Консультации
1

ОО- резидент “Сколково”, применяет ОСНО.

Включен в реестр аккредитованных ИТ-компаний в 2023г.

В сентябре 2023 получен минигрант от НКО Фонд развития Центра разработки и коммерциализации новых

технологий

Согласно смете статья расходов-ФОТ

Просьба написать проводки по учету этого гранта

Дело в том, что ранее ЗП начислялась 08/70, т.к. работники заняты в деятельности по разработке ПО

В интернете нашла следующее:

51/76-получен грант на сумму полученных средств

76/86-на сумму полученных средств

20,26/70-начислили зп и на эту же сумму 86/98-2

Потом 20 счет закрывается на 90 и одновременно 98-2/91-1 неучитываемые в НУ

Т.е. согласно этой схеме у нас сумма гранта будет одновременно и в расходах (сч.90) и в доходах (сч.91)

Но у нас же 08 счет. Мы собираем затраты-значит, 08/70 и одновременно 98-2/91-1 непринимаемые в НУ?

Если при схеме начисления зп 20/70 кажется все логичным, то здесь нет:

у нас формируется стоимость ПО -актива и одновременно доход непринимаемый в НУ

Потом когда готово ПО, делаем такие проводки: 04/08+98-2/91-1?

3

Добрый день.

Поскольку в рассматриваемой ситуации грант получен на создание НМА, он учитывается как средства на финансирование капитальных затрат организации (п. 4 ПБУ 13/2000).
На дату ввода в эксплуатацию объекта НМА сумма целевого финансирования учитывается в качестве доходов будущих периодов:
Д 04 К 08
Д 86 К 98.2.
А затем по мере начисления амортизации НМА сумма гранта относится на финансовые результаты организации:
Д 20 К 05
Д 98.2. К 91.1 (не принимаемый для налогообложения).

При выполнении условий, установленных пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, доходы в виде грантов относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.
При этом расходы, произведенные за счет таких грантов, также не учитываются для целей налогообложения.
Поэтому организация обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.
То есть в налоговом учёте в стоимость создаваемого НМА не должны включаться суммы зарплаты, финансирование которых идет за счет гранта.