Расходы УСН

Клерк.Консультации
1

Добрый день! ООО на УСН Доходы-Расходы.

  1. выпустили электронную подпись ФНС на директора в офисе Контур, в Акте сдачи-приемки от компании “Сертум-Про” указано следующее:
    1. Лицензия на право использования СКЗИ “КриптоПро CSP” в составе сертификата
      ключа/ключевого контейнера
    2. Услуги абонентского обслуживания по тарифному плану “Навигатор.Порталы
      2.0”, с выдачей сертифицированного защищенного носителя Рутокен лайт
    3. Право использования программы для ЭВМ "АС “Кабинет УЦ” по тарифному
      плану “Навигатор.Порталы 2.0”, с выдачей сертифицированного защищенного
      носителя Рутокен лайт
  1. купили доступ на 2 года к программе сдачи электронной отчетности Контур-Экстерн, в Акте сдачи-приемки от компании “СКБ Контур” указано следующее:
    1. Услуги по сопровождению программы для ЭВМ “Контур.Экстерн” (техническая
      поддержка в виде абонентского обслуживания) по тарифному плану “Максимальный”
      на 2 года для ЮЛ на специальной системе налогообложения
    2. Право использования программы для ЭВМ “Контур.Экстерн” по тарифному плану
      “Максимальный” на 2 года для ЮЛ на специальной системе налогообложения, с
      применением встроенных в сертификат/ключевой контейнер СКЗИ “КриптоПро CSP”

Как правильно учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете?

3

Добрый день!

В бухучете, я полагаю, эти покупки не соответствуют понятию НМА, так как у Вас нет возможности контролировать ни ту, ни другую программу. Значит, Вы можете эти покупки учесть единовременно при покупке по Дебету счета 26. Или, если суммы для компании существенные, разбить расходы на срок действия программ. Тогда Дебет 76 Кредит 51 – как аванс, и Дебет 26 Кредит 76 – ежемесячно как оказанную услугу.

Что касается налогового учета, то для УСН тут не очень хорошая ситуация.

С одной стороны, есть «расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных».

С другой, налоговики отказываются принимать затраты компаний на приобретение ЭЦП (письмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673). Возможно, они не будут спорить по программе для сдачи отчетности, но по ЭЦП, скорее всего, будут.