Резерв на НДФЛ ранее срока уплаты

Клерк.Консультации
1

Организация (ОСНО) 25.10.23 подала уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2022 года. Уведомление об исчисленных налогах (в том числе по НДФЛ со сроком уплаты 29.10.23) было подано 24.10.23.
Во избежание взыскания штрафа Организация 19.10.23 (перед подачей данной уточненной декларации) оплатила на ЕНС всю сумму доначисленного НДС и пеней. Вся сумма уплаченного 19.10.23 НДС и пеней на ЕНС была зарезервирована 24.10.23 на НДФЛ. Организация 27.10.23 в составе ЕНП оплатила все свои налоговые обязательства, в том числе НДФЛ по сроку 29.10.23.

Насколько правомерно утверждение ИФНС о том, что у Организации на момент подачи уточненной декларации отсутствовало положительное сальдо по ЕНС?

2

Добрый день.

Зачет суммы положительного сальдо на ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления (п. п. 7, 9 ст. 78 НК РФ). Такие правила в части НДФЛ установлены с 29.06.2023 года.

Таким образом, списание с ЕНС НДФЛ 24.10.2023 года обосновано.

К сожалению, разъяснений от ФНС по подобным случаям в части начисления штрафов пока нет. Судебной практики тем более.