Если физ лицо работает в Узбекистане и трудоустраивается в компанию в Узбекистане, то какие налоги необходимо платить в РФ и какие отчеты сдавать (резидент/нерезидент)?
Добрый день!
Налоговые последствия зависят от статуса физлица как налогового резидента РФ.
В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Соответственно зарплата полученная от компании Узбекистана за работу на территории Узбекистана будут доходами полученными за пределами РФ.
На основании вышеизложенного если физлицо имеет статус налогового резидента РФ, то с таких доходов он должен будет самостоятельно исчислить НДФЛ уплатить его и задекларировать (подав 3-НДФЛ по окончании года)
Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 Кодекса не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Соответственно пока есть статус налогового резидента РФ - есть и обязанность платить НДФЛ, при потере данного статуса доходы не будут облагаться на территории РФ, даже если это физлицо продолжает быть гражданином РФ.
Если физ лицо является резидентом и подает декларацию 3-НДФЛ, может ли оно уменьшить НДФЛ на сумму налогов, уплаченных в Узбекистане и какие документы необходимо предоставить в ФНС ДЛЯ ЗАЧЕТА?
Добрый день!
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Как отмечается в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 8654/11, международные договоры, в частности соглашения об избежании двойного налогообложения, применяются в случаях, когда национальное законодательство вступает в противоречие с международными правовыми актами и устанавливает иное правовое регулирование тех или иных вопросов налогообложения резидентов договаривающихся государств.
Так согласно пункта 1 ст. 15 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994 (далее - Соглашение) установлено, что заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только такая работа не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве.
от 18 марта 2015 г. N 03-04-06/14702
Из этого следует, что заработная плата резидента РФ выплаченная за работу в Республике Узбекистан в течение периода, в котором это физлицо признавалось налоговым резидентом Российской Федерации, может облагаться в Республике Узбекистан. (Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-06/14702).
В соответствии со ст.23 “Устранение двойного налогообложения” Соглашения сумма налога уплаченная в Республике Узбекистан, может быть вычтена из налога, уплачиваемого в РФ. (Письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-06/14702, от 31.03.2014 N 03-04-06/14253, от 17.02.2003 N 04-06-05/1/07).
Порядок зачета НДФЛ, уплаченного резидентом в иностранном государстве с полученных им доходов, производится согласно п. п. 3, 4 ст. 232 НК РФ.
Согласно указанной норме к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.