Здравствуйте. ООО в период применения ОСНО (2019г.) приобрело по договору лизинга автомобиль (срок договора до мая 2021). В течение 2019-2020 ООО оплачивало лизинговые платежи. С 1.01.2021 ООО перешло на УСН. Подскажите, в 4 квартале 2020 следует восстановить НДС? Сумму НДС определять исходя из остаточной стоимости автомобиля (сч 01.03 - 02.03)? Спасибо.
Добрый день!
Есть два письма Минфина – от 28.02.2013 № 03-07-11/5852 и от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, где сказано, что этого делать не надо.
На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам, работам, услугам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для операций по реализации товаров, работ, услуг в период после перехода налогоплательщика на УСН. Это надо сделать в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим.
Следовательно, принятые к вычету суммы НДС по товарам, работам, услугам, использованным налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат. Это относится и к платежам за услуги финансовой аренды (лизинга), осуществленным до перехода на УСНО. Если данные услуги были использованы для операций, подлежащих обложению НДС, то налог по ним восстанавливать не нужно.
Спасибо