Здравствуйте! В договоре было прописано, что задаток не возвращается, но в соглашении о расторжении по согласию обеих сторон договорились вернуть 50%. При получении задатка НДС был уплачен с полной суммы задатка, сейчас половину возвращаем. Как с половины вернуть НДС? Кто какие документы должен оформить? Пока есть только соглашение о расторжении по которому 50% задатка я признаю как внереализационный доход, правильно? Значит логично на эту реализацию выписать счет-фактуру. А что делать с той счет-фактурой, которая была на 100% аванс?
Здравствуйте!
Согласно ст. 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне. Из-за такой формулировки с точки зрения НК РФ эта сумма трактуется налоговыми органами как предоплата, и возникает НДС при получении задатка. Т.е. на момент получения задатка вы всё сделали правильно и корректировать первичный счет-фактуру на аванс оснований нет.
Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны (п. 2 ст. 381 ГК РФ).
Для целей исчисления НДС операция, в рамках которой задаток остался у продавца, не является объектом налогообложения, так как реализация товаров так и не произошла (п. 1 ст. 39 НК РФ) и сумма задатка так и не стала частью оплаты товара. Сумма оставшегося у вас задатка, по сути, носит характер санкции за неисполнение условий договора. А это не облагается НДС.
В момент заключения соглашения полученный задаток перестает быть суммой, причитающейся в счет платежей по договору, то есть происходит расторжение договора и возврат соответствующих сумм авансовых платежей. Часть суммы у вас возвращается в денежной форме, часть идет в зачет оплаты неустойки, то есть по моему мнению, вы можете принять к вычету весь НДС, начисленный с аванса на основании п. 5 ст. 171 НК РФ, только возможно, разными датами (невозвращаемую часть в день подписания соглашения, когда происходит зачет, часть в день возврата денежных средств).
Для целей налогообложения прибыли при неисполнении условий договора сумма задатка является штрафом за нарушение договорных обязательств и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Но есть и альтернативное мнение Минфина, когда эта сумма рассматривается как безвозмездно полученное имущество той стороной, у которой в соответствии с Гражданским кодексом остается задаток. На основании п. 8 ст. 250 НК РФ сумма задатка признается в качестве дохода при исчислении налога на прибыль. (Письмо от 08.09.2005 N 03-03-04/2/56)
Если следовать этой трактовке, то право на вычет с невозвращаемой суммы становится сомнительным, поэтому было бы не плохо в заключенном с контрагентом соглашении иметь слова, дающие определенность, что вы получаете именно штрафную санкцию и в зачет оплаты идет часть суммы, полученной в виде задатка.
В любом случае это не реализация. Документ «Реализация» нужен только как инструмент для оформления операции в 1с, но никаких дополнительных документов между вами и контрагентом формировать на недо, достаточно вашего соглашения.
Здравствуйте! Я правильно Вас поняла:
- Сумма которая остается у нас - это внереализационный доход, она в любом случае облагается налогом на прибыль?
- А вот с НДС непонятно: если в соглашении о расторжении не прописано, что это штраф, а написано, что стороны договорились о возврате 50 %, я им возвращаю 50% с НДС? В платежном поручении НДС выделяю? Получается, что 50%, которые остаются у нас включают НДС, и те которые я возвращаю тоже включают НДС? Как происходит зачет НДС, если никаких новых счетов-фактур я не выписываю? Как это провести в 1С?
Здравствуйте!
Не написано, что это штраф в дополнительном соглашении, так? А в самом договоре какая формулировка? Вы писали ранее, что там было про удержание всей суммы.
В любом случае эта остающаяся у вас сумма будет вашим налогооблагаемым доходом, только возможны два варианта в зависимости от формулировки в договоре:
- по п. 3 ст. 250 НК как штраф, тогда возможен зачет и вычет НДС
- по п. 8 ст. 250 НК как безвозмездно полученное, тогда права на вычет я не вижу, поскольку нет ни возврата, ни зачета.
При поступлении сумма задатка включала НДС, значит и возвращаете вы с НДС.
А вычет по возвратам и зачетам происходит на основании того счета-фактуры на аванс, который вы сформировали при получении задатка.
В 1с вам надо провести:
- списание с расчетного счета для возвращаемой суммы (вид операции - Возврат покупателю)
- начисление штрафа/неустойки, (если это возможно по вашему договору) + корректировку долга, отражающую зачет
При формировании документа “Записи книги покупок” всё вычеты туда должны попасть.
так прописано в соглашении:
так в договоре:
- по п. 8 ст. 250 НК как безвозмездно полученное, тогда права на вычет я не вижу, поскольку нет ни возврата, ни зачета.
НДС можно будет вернуть после возврата 50% субарендатору созданием документа корректировка долга, Вид операции “зачет аванса”?
а к документу “реализация” счет-фактуру выставлять не надо? безвозмездно полученное НДС не облагается?
ИМХО, в договоре прописано, что задаток не возвращается при нарушениях Субарендатора, т.е. по сути договорная санкция, а потому зачет и вычет. Но споры возможны.
Этим документом вы не отражаете операцию, облагаемую НДС, а потому и счета-фактуры никакого не будет. Нет реализации ни при начислении штрафной санкции, ни при безвозмездном получении имущества. “Реализация” в данном случае только инструмент программы, дающий вам необходимые проводки.
Но споры возможны.
Вроде это самый безобидный вариант: налог на прибыль платим с оставшихся нам 50%, НДС восстанавливаем с перечисленных субарендатору 50%. В чем и между кем возможны споры?
Безвозмездно получено - на дату соглашения о расторжении, а зачет НДС на дату оплаты возврата части задатка документом: “корректировка долга” вид операции: “зачет аванса”?
Споры возможны по вычету НДС с аванса по невозвращаемой части задатка.
По той части, которую вы возвращаете, не надо никаких зачетов и корректировок, только «Списание с расчетного счета» с видом операции «возврат покупателю» + Формирование записей книги покупок.
А вот по той части, что остается у вас, возможны два варианта:
- вы утверждаете, что это договорная санкция. Начисляете ее в учете. И документом «Корректировка долга», «зачет аванса» делаете зачет. Вот здесь и сколький момент по применению вычета.
- вы решаете, что это безвозмездно полученное. Тогда документом «Корректировка долга» делаете списание задолженности, также на 91.01, облагаемый налогом на прибыль доход. А НДС, который у вас остался на 76.АВ, надо списать в расход, но только по бухгалтерскому учету. Сделать это можно документом «Списание НДС», он в разделе Регламентные операции по НДС
Да, я остановлюсь на этом варианте, т.к. он самый безопасный) Вы ранее писали, что я провожу это документом “Реализация”? Не так? Надо документом корректировка долга?
и по поводу принятия НДС к вычету:
на сколько я знаю, без счета-фактуры можно принимать к вычету только в пяти случаях, которые к моей ситуации не относятся. На какой нормативный акт можно будет опереться если придет проверка, подскажите, пожалуйста
Если вы решаете учесть невозвращаемую часть как безвозмездно полученное, то Корректировка долга. “Реализация” при другом варианте.
У вас не без счета-фактуры, и право на вычет есть.
НК п. 5 ст. 171:
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вы налог с аванса исчислили и аванс арендатору вернули.
А п. 22 Правил ведения книги покупок (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) говорит:
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
спасибо большое! скорее всего еще технические вопросы будут, но это уже, когда документы принесут. еще раз, огромное спасибо!
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, НДС я списываю только в бухгалтерском учете? Тогда внереализационный доход у меня должен быть без НДС? А как это сделать?
Здравствуйте!
Да. Уменьшать налоговую базу на этот расход нет никаких оснований.
Весьма спорное утверждение. Ваш доход - вся сумма задатка. и то, что часть этой суммы вы в виде НДС отдали, на общую сумму дохода не влияет. Этот доход не связан с реализацией, и НДС в нем быть не должно.
Вот такое “не честное” переплетение норм.
Спасибо. Значит если я принимаю как безвозмездно полученное, то внереализационный доход будет на полную сумму, т.е. с НДС, но этот НДС нельзя принять в расход и уменьшить облагаемую базу по прибыли?
Тогда наверное логично восстановить весь НДС или тоже спорно?
Да, верно.
И конечно, в описанной ситуации вам выгоднее все-таки пойти по пути признания суммы невозвращаемого задатка договорной санкцией с последующим зачетом и применяем вычета. Споры исключить невозможно.
Тогда по второму варианту уточните пожалуйста:
Если я признаю эту сумму как санкцию по договору, то внереализационный доход у меня будет на всю оставшуюся нам сумму, но я смогу принять НДС в расход и в налоговом учете тоже?
Доход на всю сумму. А НДС не в расход, а к вычету. Вот по этому сценарию:
Как это оформить в 1С?
С возвратом я поняла, как Вы советуете.
“По той части, которую вы возвращаете, не надо никаких зачетов и корректировок, только «Списание с расчетного счета» с видом операции «возврат покупателю» + Формирование записей книги покупок”
А вот с тем, что осталось: как начислить договорную санкцию? Операцией вручную с НДС? Какие проводки? корректировка долга на сумму с НДС, а потом НДС как к вычету принять?
Начислить можно Операцией вручную или Реализация.Услуги
Проводка будет 76.09 – 91.01. НДС эта операция не облагается.
Корректировка долга на сумму санкции, которую вы начисляете.
А вот запись в книге автоматически не заполняется. Но можно ввести вручную.
Документ тот же: «Формирование записей книги покупок» На закладке по кнопке “Добавить” заполняете строку (событие – возврат аванса)