Добрый день! прошу помочь в таком вопросе. Глава КФХ в единственном лице взял в члены КФХ 1 физическое лицо. Заключили соглашение о вступлении в члены КФХ. Подскажите дальнейшие действия? нужно ли уведомлять налоговую? подавать заявление или еще что? нужно ли платить страховые взносы за второго члена КФХ?
Приветствуем вас!
КФХ вправе применять те же налоговые режимы, что и другие сельхозпроизводители, кроме АУСН (п. 5 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: КФХ-организация или глава КФХ - ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 5 ст. 23, ст. 86.1 ГК РФ, п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
При этом есть особенности в уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении членов КФХ, включая главу КФХ.
Так, первые 5 лет после регистрации КФХ не нужно начислять и уплачивать НДФЛ с доходов его участников от производства, переработки и реализации сельхозпродукции, кроме тех, по кому такое освобождение уже применялось раньше (п. 14 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 18.03.2020 № 03-04-05/20872, ФНС России от 09.02.2021 № СД-4-3/1527@).
Что касается страховых взносов за участников хозяйства, включая главу КФХ, то их нужно платить только на ОПС и ОМС. Сумма к уплате фиксированная за каждого члена КФХ (п. 2.1 ст. 430 НК РФ).
Если глава КФХ дополнительно ведет иную предпринимательскую или профессиональную деятельность, взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя он уплачивает однократно. Вносить их за себя дважды - в качестве ИП и в качестве главы КФХ - не нужно. С суммы дохода от иной (не в рамках КФХ) деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, в общем случае необходимо доплачивать 1,0% (но до определенного предела) на свое пенсионное страхование (Письмо ФНС России от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).
НДФЛ и страховые взносы за наемных работников КФХ платит в общем порядке.
ИП без наемных работников отчетность по страховым взносам не сдают. Исключение - главы КФХ, им нужно сдавать расчет по страховым взносам в срок не позднее 25 января следующего за истекшим года (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ).
Если в КФХ есть наемные работники, сдавать расчет нужно ежеквартально в сроки, установленные для лиц, которые производят выплаты физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Также на главу КФХ (не имеющего членов КФХ) распространяется право на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере при представлении им в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с СФР осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с СФР ИП. То есть отчитываться в СФР не нужно