Какие сроки надо заполнить при формировании декларации 3 НДФЛ по доходам ГЛАВЫ КФХ. Как именно отобразить, что доход полученный от сх деятельности налогом не облагается?
Здравствуйте!
Декларация подается по итогам отчетного года в налоговую инспекцию по месту прописки предпринимателя (п. 5 ст. 227 НК РФ).
Срок представления декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2022 год 3-НДФЛ можно сдать до 2 мая 2023 года включительно, так как 30 апреля выпадает на воскресенье.
Не подлежат обложению НДФЛ доходы главы КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение 5 лет считая с года регистрации указанного хозяйства. Указанная норма применяется и к доходам иных членов КФХ (п. 14 ст. 217 НК РФ, Письма ФНС России от 09.02.2021 N СД-4-3/1527@ N 03-04-05/20872)
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, названных в п. 60 и 66), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
Если ИП - глава КФХ составляет декларацию по форме 3-НДФЛ, по строке 080 приложения 3 (п. 4.1) указывается год регистрации КФХ.
Отражение в специальной строке суммы дохода, не подлежащей налогообложению на основании п. 14 ст. 217 НК РФ, в декларации не предусмотрено.
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 октября 2021 г. N 03-03-06/1/85546
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 20.09.2021 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, в частности, предусмотрено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в частности, организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Таким образом, если сельскохозяйственный товаропроизводитель отвечает критериям пункта 2 статьи 346.2 Кодекса, то он вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной им самим сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.10.2021
И снова вопрос. Надо отражать в декларации 3 ндфл ИП Глава КФХ, доходы от реализации сх продукции , по статье 346 пункт 2, освобожденные от налогообложения.
В выше указанном письме рассматривается вопрос о применении ставки 0% по налогу на прибыль.
При заполнении декларации 3-НДФЛ, нужно руководствоваться п. 14 статьи 217 НК РФ. п.14 ст. 217 НК РФ дает главе и членам КФХ право на освобождение от налога на доходы в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. При этом от налога освобождаются только доходы от реализации сельхозпродукции и продукции ее переработки. На доходы от других видов деятельности эта льгота не распространяется.
Повторю свой изначально заданный вопрос.
Какие сроки надо заполнить при формировании декларации 3 НДФЛ по доходам ГЛАВЫ КФХ. Как именно отобразить, что доход полученный от сх деятельности налогом не облагается?
Прошу дать ответ с учетом выше приведенных документов. КФХ более 5 лет, в каких сроках надо или не надо отражать доход от сх деятельности?
Про другие виды доходов Главы КФХ, вопроса нет.
Отчетный период НДФЛ - календарный год.
- форма 3-НДФЛ. Сдается 1 раз в год – до 30 апреля следующего после отчётного года.
Доходы главы КФХ освобождаются от НДФЛ в течение пяти лет с момента регистрации. (Пункт 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ дает главе и членам КФХ право на освобождение от налога на доходы в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. При этом от налога освобождаются только доходы от реализации сельхозпродукции и продукции ее переработки. На доходы от других видов деятельности эта льгота не распространяется.)
После истечения пяти лет со дня регистрации КФХ доходы главы и его членов подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
В письме Минфина от 22 октября 2021 г. N 03-03-06/1/85546, рассматривается вопрос о налоге на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей. (Если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, то сельскохозяйственный товаропроизводитель вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной им самим сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.)
Я правильно Вас понимаю.
По истечении 5 лет с момента регистрации ИП Глава КФХ, с доходов полученных от сх деятельности нужно рассчитывать НДФЛ? доля сх деятельности более 70% от общего дохода за год.
Для ИП налогом на прибыль является НДФЛ, разве действие письма Минфина от 22 октября 2021 г. N 03-03-06/1/85546, не распространяется на НДФЛ для ИП Глава КФХ?
После истечения пяти лет со дня регистрации КФХ доходы главы и его членов подлежат обложению НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) в общеустановленном порядке .
Доля доходов рассчитывается в целях исчисления налога на прибыль.
Действие письма Минфина от 22 октября 2021 г. N 03-03-06/1/85546, не распространяется на НДФЛ.
Не совсем согласна с Вашим ответом.
Написала обращение в Минфин.