Здравствуйте, подскажите как поступить. Делаю декларацию 3-НДФЛ для ИП на ОСНО. Наряду с предпринимательской деятельностью у ИП есть еще доходы от сдачи в аренду транспортных средств, зарплата, и операции с ценными бумагами и выдача займа… Я в личном кабинете нашла 7 справок. Общий доход более 5млн. Будет ли правльно, если в декларации я укажу доходы от предпринимательской деятельности, зарплату и аренду, и будет ставка 13 %, а уже налоговая посчитает ей доплату по ставке 15% ? Или все же указывать всё ? Тогда предпринимательская деятельность все равно же считается отдельно и ставка зависит от дохода именно по этой деятельности?
Добрый день.
ИП обязан отчитаться о предпринимательских доходах. По доходам от сдачи в аренду, зарплате, операциям с ценными бумагами и процентам по займу отчитаться должны были налоговые агенты.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации … доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Однако в статье 227 в пункте 3 написано:
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Разъяснений ФНС или Минфина по этому поводу я не нашла. Безопаснее рассчитать и уплатить НДФЛ с учетом превышения в 5 млн самостоятельно. Но решать ИП. Заполнение 3-НДФЛ в этом случае будет непростым.
Доход от предпринимательской деятельности не считается отдельно для лимита в 5 млн. Считается совокупность налоговых баз, а доход от предпринимательской деятельности еще и входит в основную базу для расчета НДФЛ. Не входит в эту совокупность только доход от продажи имущества, получения его в дар, а так же доходы, облагаемые по иным ставкам (35%, 30%, 9%).
В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. [224 ] НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п.3 ст 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ)
Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2022 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется???
Указанная вами норма НК касается только налоговых агентов. Это они считают НДФЛ отдельно по налоговым базам.
Вот как полностью выглядит этот пункт:
- В отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 годах, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
После получения данных от всех налоговых агентов ИФНС доходы складывает и доначисляет НДФЛ, если общий доход превышает 5 млн рублей
СПАСИБО Вам .