Добрый день, уважаемые коллеги.
Может быть кто ни будь сталкивался с такой ситуацией.
ИП на ОСНО ликвидирован в июле 2021 года. Вся отчетность сдана, все прекрасно.
Но с сентября по декабрь на расчетный счет физ лица начинает поступать от приставов и контрагентов просроченная Дт задолженность. Пытаюсь сдать 3-ндфл по физ лицу, налоговая не принимает. Утверждая при этом, что надо сдать уточненную по ИП и включить в нее поступившие суммы.
Помогите советом.
Да, налоговая права. Декларация 3-НДФЛ может быть только одна в году.
Но в этом случае я сама продлеваю срок камеральной проверки.
Задавала тот же вопрос в консультанте, и вот что ответили:
По нашему мнению, в вашей ситуации у физического лица не возникает обязанности подавать уточненную налоговую декларацию за 2021 год.
Согласно [п. 1 ст. 229]и [пп. 1 п. 1 ст. 227] НК РФ налоговая декларация представляется в том числе налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В случае, если бы деятельность ИП в июле 2021 года не прекратилась, декларация подавалась бы согласно вышеуказанному пункту.
В соответствии с [п. 3 ст. 229] НК РФ в случае прекращения деятельности налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями до конца налогового периода указанные лица в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных в текущем налоговом периоде доходах.
Таким образом, ИП, отчитываясь за налоговый период, подает декларацию либо в общем порядке ([п. 1 ст. 229], либо в связи с закрытием ИП ([п. 3 ст. 229] НК РФ). На этом его обязательство как индивидуального предпринимателя отчитаться за конкретный налоговый период будет исполнено. Однако при этом у него остается обязанность отчитываться как физическому лицу (уже не ИП) в установленных [ст. 229] НК РФ случаях. Наступление соответствующих обстоятельств ([п. 1 ст. 228] НК РФ) является самостоятельным основанием для подачи декларации.
Обязанность подавать уточненную декларацию после закрытия возникает, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога.
Есть разъяснения МинФина совместно с ФНС России, а также С.В. Разгулина, действительного государственного советника Российской Федерации, касающиеся ИП на УСН. Там сказано, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном [главой 23]“Налог на доходы физических лиц” Кодекса. То есть не уточненка подается, а сдается новый отчет уже в качестве физлица. Полагаем, что к ИП на ОСНО применяется то же правило.
Я в раздумьях 
Категорически не согласна с этим экспертом. Нельзя сравнивать декларацию по УСН и 3-НДФЛ. Это не сопоставимые отчеты.
В декларации 3-НДФЛ указываются ВСЕ доходы физлица за год. Как предпринимательские, так и не предпринимательские. Причем налог считается совокупно за год, а не частями.
И вы подаете уточненку не как бывший ИП, а как человек, получивший доход, с которого вы обязаны уплатить НДФЛ. И рассчитать правильно этот НДФЛ можно только в совокупности с вашим доходом от предпринимательской деятельности и иными доходами, относящимися к основной налоговой базе.
Представьте, что у вас уже был заявлен доход в 4,5 млн. И значит ставка налога 13%. А вы получили еще 0,6 млн дохода. И ставка уже должна быть 15%. И как вы можете подавать отдельные декларации?
3-НДФЛ может быть только одна за год. Это аксиома.