Физ лицо, приобрел долг у ЮЛ ( по договору цессии) за 500 000, продал за 7 000 000. Так же официально работает, ЗП за год составила 901 000, налог удержан работодателем.
Как верно отразить полученный доход с продажи в декларации 3 НДФЛ .К какому коду виду дохода это относится? В Каком разделе и в какой строке показать сумму расходов на приобретение. Нужно ли указывать доход от работодателя при составлении и как распределить ставки 13 и 15 %
Добрый вечер.
При переуступке права требования физическое лицо, по сути, продает имущественное право.
Физическое лицо имеет право уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права. Постановление Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-04-05/76618.
Как признает Минфин, в Налоговом кодексе нет имущественного вычета на покупку права требования.
Следует учитывать, что статьей 220 Кодекса не предусматривается возможность применения имущественного налогового вычета или уменьшения суммы облагаемых налогом доходов от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов.
Вместе с тем, учитывая сложившуюся судебную практику, по мнению Департамента, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа, уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого права требования по договору уступки права требования.
И в декларации 3-НДФЛ нет в приложении 6, где заявляется имущественный вычет, подходящих полей. Таким образом, единственный вариант учесть расходы на покупку права требования - это указать в приложении 1 доход уже за минусом расхода, т.е. 6,5 млн. Код дохода - 10. Поле 020 Налоговая ставка не заполняется.
Вносить в декларацию данные по налоговому агенту или нет - вопрос спорный.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации … доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
ИФНС должна складывать все доходы от налоговых агентов и декларациям и доначислять налог, если это нужно. Поэтому я бы не вносила в декларацию данные по работодателю. Доплатить налог потом можно по уведомлению, которое налоговая должна прислать после 1 июля.