-
Можно ли уменьшить уставный капитал компании?
-
Какие риски при этом могут возникнуть?
-
Есть ли противопоказания по уменьшению уставного капитала компании?
-
Если в компании несколько учредителей, есть ли нюансы по уменьшению уставного капитала?
-
Если в качестве вклада в уставный капитал было внесено имущество или оборудование, можно ли уменьшать уставный капитал, производя выплату денежными средствами?
-
Какие налоги при возникают при уменьшении капитала?
-
Если компания удерживает НДФЛ при выплате дохода учредителю, может ли учредитель рассчитывать на налоговый вычет? Как он оформляется?
-
Если учредитель вносил в уставный капитал недвижимость, но документы об оценке данной недвижимости утеряны, можно ли рассчитывать на налоговый вычет и как его подтвердить?
-
Какие сопутствующие расходы может понести организация: расходы на нотариуса, комиссии банков, публикацию в Вестнике и проч.?
Как заполнить 3-НДФЛ в части имущественного вычета в связи с тем, что при уменьшении Уставного капитала налоговый агент обязан удержать НДФЛ со всей суммы выплаты физическому лицу - учредителю. При этом участник-резидент имеет право на имущественный вычет (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК).
Верно мы понимаем, что для целей налогообложения сумм выплачиваемых денежных средств физическим лицам - учредителям вследствие уменьшения уставного капитала не имеет значения срок владения долями (5 лет)?
Общество , применяющее УСН “Доходы”, уменьшает уставный капитал общества, выплачивая денежные средства, образовавшиеся вследствие уменьшения уставного капитала физическим лицам- учредителям.
Верно мы понимаем:
-
Доход в целях налогообложения УСН у организации не возникает.
-
Общество обязано удержать НДФЛ при выплате физическим лицам- учредителям, при этом физические лица могут заявить имущественный вычет. Это не зависит от срока владения долями ( 5 лет и т.п.).
-
Просим подтвердить корректность данных в случае, если уменьшается УК, то у Организации могут возникать следующие налоговые последствия от указанных операций:
| Причина уменьшения УК | Внереализационный доход |
|---|---|
| Уменьшение на основании требований законодательства (в строгом соответствии с пунктом 4 статьи 30 Закона № 14-ФЗ) | - |
| Уменьшение в добровольном порядке без выплаты средств участнику | + (в размере уменьшения) |
| Уменьшение в добровольном порядке с полной выплатой стоимости доли | - |
| Уменьшение в добровольном порядке с частичной оплатой стоимости доли | + (с разницы между стоимостью доли и выплатой) |
Добрый день!
1.Да, можно. Добровольное уменьшении уставного капитала ООО, возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется (ст. 20 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
2.Уменьшение доверия инвесторов и кредиторов. Если уставный капитал снижается, это может вызвать сомнения у инвесторов и кредиторов в финансовой устойчивости и надежности организации, что может повлиять на ее репутацию и выгодные условия для получения финансирования
А также риск снижения кредитного рейтинга. В результате уменьшения уставного капитала у организации может снизиться кредитный рейтинг, что может стать причиной роста ставок по кредитам и потерей доверия со стороны финансовых учреждений
-
Снизить уставный капитал нельзя в ситуации, если в результате такого снижения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала 10 000 руб.
-
Если общество состоит из нескольких участников, решение об уменьшении уставного капитала принимается общим собранием участников и оформляется соответствующим протоколом.
-
Да, можно. Уставный капитал уменьшается на сумму в деньгах, без привязки к вносимому ранее имуществу.
Уставный капитал организации оценивается в денежном выражении. После того, как учредитель внес имущество в уставный капитал организации, оно стало собственностью ООО, которая не привязана к уставному капиталу. Т.е. компания могла оборудование продать, демонтировать и т.д., это совершенно некоем образом не влияет на размер уставного капитала.
6.Если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет налога на прибыль самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.
А вот у участников ООО при получении денег возникает доход, облагаемый НДФЛ.
7.Такие доходы облагаются НДФЛ в полной сумме на общих основаниях. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 06.05.2016 № 03-04-06/26446.
- Доход в виде выплат обществом в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала физлицо-резидент вправе уменьшить только на расходы, которые подтверждены документами. Нет подтверждающих документов, нет вычета.
Так считают Минфин в письме от 06.10.2010 № 03-04-05/2-602, ФНС России в Письме от 21.10.2008 № 3-5-04/619@, УФНС России по г. Москве в Письме от 27.02.2009 № 20-15/3/017748@.
Имеются разовые случаи, когда судьи имели противоположную точку зрения. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 08.09.2009 № КА-А41/8762-09 по делу № А41-19870/08.
Арбитры пришли к выводу об отсутствии в данной ситуации факта получения дохода, так как, по существу, участники общества уменьшили свои взносы в уставный капитал и вернули их часть. Иначе говоря, объекта для обложения НДФЛ нет. Но это Постановление так и осталось единственным, когда суды подержали бизнес.
Позиция же контролеров по данному вопросу неизменна (письма Минфина России от 11.12.2012 № 03-04-05/4-1382 и от 28.04.2014 № 03-04-07/19864)
- Расходы на нотариуса, госпошлина и на публикацию в Вестнике. Комиссию банка вы заплатите в зависимости от тарифа банка, в котором обсуживаетесь, там ее размер и нужно уточнять.
В трехдневный срок надо подать уведомление об уменьшении УК в Федресурс. Это можно сделать на самом сайте, с использованием ЭЦП или через нотариуса.
О том, что организация уменьшает свой уставный капитал, необходимо уведомить кредиторов, для чего надо подать сообщение в «Вестник государственной регистрации».
Подача уведомления возможна через форму на официальном сайте журнала. Уведомление публикуется в «Вестнике» дважды: первый раз после получения из ИФНС листа записи в ЕГРЮЛ, второй раз – не раньше, чем через месяц после первой публикации.
Госпошлины в данном случае составляет. 800 руб.
Верно мы понимаем, что для целей налогообложения сумм выплачиваемых денежных средств физическим лицам - учредителям вследствие уменьшения уставного капитала не имеет значения срок владения долями (5 лет)?
ответ:
Да, не имеет. Минимальный срок владения на доходы, полученные в результате уменьшения номинальной стоимости доли участия в ООО, не установлен, поэтому вне зависимости от срока владения, декларировать доход придется.
Действительно в данном случае участник ООО при уменьшении номинальной стоимости доли в УК общества имеет право на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Данное право реализуется путем уменьшения доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в УК.
К таким расходам относятся расходы в сумме денег и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в УК (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При получении участником ООО дохода в виде выплаты в связи с уменьшением УК расходы на приобретение доли в уставном капитале учитываются пропорционально его уменьшению (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Данный вычет предоставляется участнику ООО при подаче им в ФНС по окончании налогового периода декларации по 3- НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).
Декларацию по форме 3-НДФЛ участник подает самостоятельно до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. В 2023 году срок перенесен до 2 мая 2023 г.
Декларацию 3-НДФЛ он заполняет по форме того периода, за который получили доход или заявляете налоговые вычеты. С 2023 года начиная с отчетности за 2022 год декларацию 3-НДФЛ сдается по новой форме, согласно инструкции утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903.
А какие конкретно коды нужно указать в декларации 3-НДФЛ?
В декларации 3-НДФЛ и программе с сайта ФНС код дохода указывается 1570? При этом в печатной форме 3-ндфл это выглядит как продажа долей в УК, а не как доход от уменьшения УК.
А ЕСЛИ налоговый агент при выплате поставит код 4800 в справке 2 -НДФЛ, то в программе 3-НДФЛ под этот код дохода не предусмотрен вычет.
В соответствии с приказом ФНС от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@, утверждены новые коды доходов для заполнения декларации 3-НДФЛ . При добровольном уменьшении уставного капитала код дохода будет 10.