Добрый день, подскажите пожалуйста: при заполнении книги покупок за 1 квартал 2023 г поставили счет-фактуры, полученные и оприходованные в 1 квартале 2020 г. Налоговая прислала разногласия с кодом ошибки 6 (нарушен срок: вычет за пределами 3-х лет).
Перед отправкой декларации находила информацию: В течение трех лет вы можете заявить “входной” НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам. Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет .
Права ли налоговая, можно ли отстоять заявленные нами вычеты.
Есть мнение, что три года для вычета, это срок, когда можно вычет применить (п. 2 ст. 173 НК). Но это ошибка.
В пункте 2 статьи 173 НК говорится о налоговой декларации. В течение трех лет нужно успеть подать налоговую декларацию. Поэтому реальный срок, когда можно получить вычет, будет меньше, чем три года.
Отсчитайте срок с 1-го числа месяца, который следует за кварталом, где возникло право на вычет. Отложите от этой даты три года. Найдите самую крайнюю декларацию за этот период. Это и будет та последняя декларация, когда входной НДС еще можно предъявить к вычету.
В Вашем случае три года – с 01.04.2020 по 01.04.2023. То есть речь идет о декларации по НДС, которую Вы подавали в 1-м квартале 2023. Не за 1-й квартал, а в 1-м квартале. Иначе говоря, это была декларация за 4-й квартал 2022 года.
Судьи тоже так считают – например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 по делу № А63-4186/2020.