Выплата дивидендов

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день.

По УП выплата дивидендов в организации ежеквартально.
Едиственный учредитель - физ.лицо.

  1. Можно выплатить не полностью всю сумму НП, а часть её?

  2. В решении о выплате дивидендов указывать сумму с налогом или без?

  3. Как лучше сделать, чтобы сумма дивидендов была “круглая” или не очень (в плане внимания фискалов)?

Спасибо.

3

Добрый день.

1.Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Дивиденды выплачиваются исходя из данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. То есть, дивиденды - это распределение чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, между участниками общества.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее - Закон об ООО) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Таким образом, начисление дивидендов можно осуществлять не чаще чем раз в квартал при условии, что за данный период имеется прибыль по данным бухгалтерского учета.

В п. 3 ст. 28 Закона об ООО указано, что срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Исходя из сказанного следует, что общество вправе распределить прибыль ежеквартально и предусмотреть выплату дивидендов частями в течение шестидесяти дней после принятия решения о распределении прибыли. При таких условиях выплаченный учредителю доход будет являться дивидендом и претензии со стороны налоговых органов исключены.

  1. Сумма начисленных дивидендов - это доход физлица, с которого нужно удержать НДФЛ. То есть, начисляются дивиденды с учетом налога, а при перечислении НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет. НДФЛ удерживается по ставке 13% (резидент РФ).

Бухгалтерские проводки могут быть следующими:

Дт 84 Кт 75 - отражены начисленные дивиденды участнику – не работнику организации (решение о выплате дивидендов) (если учредитель не является работником организации)
Дт 75 Кт 68 - удержан НДФЛ из суммы начисленных дивидендов
Дт 75 Кт 50 (51) – сумма дивидендов за минусом удержанного НДФЛ выплачена участнику
Дт 68 Кт 51 - НДФЛ перечислен в бюджет

Дт 84 Кт 70 - отражены начисленные дивиденды участнику общества – работнику организации (решение о выплате дивидендов) (если учредитель является работником организации)
Дт 70 Кт 68 - удержан НДФЛ из суммы начисленных дивидендов
Дт 70 Кт 50 (51) – сумма дивидендов за минусом удержанного НДФЛ выплачена участнику
Дт 68 Кт 51 - НДФЛ перечислен в бюджет

  1. По поводу суммы дивидендов. Как уже было отмечено выше прибыль, подлежащая распределению, определяется на основании данных бухгалтерской отчетности. То есть, сумму дивидендов нельзя “сделать” круглой или не круглой. Эта сумма должна быть рассчитана верно, в соответствии с нормами действующего законодательства, с этой суммы нужно исчислить, удержать и своевременно перечислить НДФЛ в бюджет и тогда со стороны налоговых органов претензии будут исключены.
5

Я правильно поняла, что нельзя выплатить часть нераспределенной прибыли в виде дивидендов, только всю?

И ещё вопрос.
Почему при начислении дивидендов в ОСВ на сч. 84.01 сумма отражается красным? Так должно быть?