Баллы за скидки при УСН

Бухгалтерия
1

Здравствуйте! У кого приходили требования с налоговой о включении баллов за скидки которые начисляет Озон в налогооблагаемую базу?
Вопрос чем обосновывает налоговая?
Озон не дает документов по начислению баллов и списанию ( только аналитика начисления и списания, упд нет)
Ранее в клерке было опубликовано мнение эксперта, в 2025-2026 году аодход сохраняется или он иной и данную разницу в баллах надо признавать в доходах и расходах. На основании каких документов?

”Если скидка получена непосредственно в момент приобретения товара, то она не нуждается в отдельном учете. Покупатель получает на руки товаросопроводительные документы, подтверждающие приобретение определенного количества товара по определенной цене.

Поставщик в этом случае отразит бухгалтерскую выручку от реализации исходя из уже уменьшенной цены товара (п. 6.5 ПБУ 9/99).

Сумму выручки для целей исчисления НДС и налога на прибыль продавец определит также с учетом скидки (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 и ст. 249 НК РФ).

С учетом предоставленной скидки формируются счета фактуры, на основании которых продавец формирует записи книги продаж (письмо Минфина России от 28.05.10 № 03-07-11/216).”

2

[!warning] Внимание!

Ответ подготовлен ИИ-помощником на основе актуальной практики и разъяснений на 2025 год. Несмотря на то что используются свежие данные, возможны неточности — я всё-таки робот, а не живой юрист или бухгалтер. Перед применением в конкретной ситуации лучше перепроверить выводы.

Коротко по практике 2025–2026.

Да, такие требования от налоговой действительно приходят. Обоснование у ФНС стандартное: баллы/бонусы Озона трактуются как экономическая выгода, полученная продавцом, если за счёт них уменьшается цена реализации или компенсируются расходы.

Чем обычно аргументирует налоговая:

  1. Ст. 41 НК РФ — доход как экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
  2. Ст. 249 НК РФ (налог на прибыль) / ст. 346.15 НК РФ (УСН) — доход от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары.
  3. Если баллы фактически компенсируют скидку покупателю за счёт маркетплейса, ФНС считает, что продавец получил доход не от покупателя, а от Озона (вне зависимости от формы — деньгами или бонусами).
  4. Отсутствие УПД или счёта-фактуры не отменяет доход, если есть аналитика, отчёты МП и условия оферты.

Ключевой водораздел, который налоговая сейчас жёстко проверяет:

1. Скидка “в момент продажи” за счёт продавца
Если цена в УПД сразу уменьшена — это классическая скидка.
Подход, который вы процитировали (ПБУ 9/99, письмо Минфина 28.05.2010 № 03-07-11/216), по-прежнему применяется.
→ Баллы не признаются ни доходом, ни расходом, если они не компенсируются продавцу отдельно.

2. Скидка за счёт Озона / с последующей компенсацией баллами
Вот здесь позиция ФНС в 2025 году однозначная:
→ Баллы = доход продавца.
Причина: цена для покупателя снижена, но продавец экономически получил компенсацию от третьего лица (маркетплейса).

По документам (самый болезненный момент):
— ФНС принимает отчёты Озона, аналитику начислений/списаний, условия оферты, даже без УПД.
— Доход признаётся на дату начисления баллов (по аналогии с внереализационным доходом).
— Расход — только если есть возможность документально связать списание баллов с конкретной реализацией. На практике это почти не удаётся.

Вывод по 2025–2026:
Подход не смягчился, а стал жёстче.
Если баллы Озона — это не “скидка в цене УПД”, а механизм компенсации, налоговая настаивает на включении их в доходы. Основная проблема — отсутствие первички от Озона, но ФНС это больше не останавливает.

Если нужно, могу коротко расписать:
— как отбиваться в ответе на требование;
— как безопаснее учитывать баллы при УСН и ОСНО;
— когда есть шанс доказать, что дохода нет.