Добрый день! Поясните механизм начисления материальной выгоды по кредитам и займам , бух и налоговый учет. Руководитель юр лица получил беспроцентный займ от предприятия в 2023 году. На начало 2024 года сумма займа была 500 000,00, в течении января 2024 года был выдан займ 15.01.2024 - 70000,00, 20.01.2024- 40000,00, В январе 2024 года было погашено займа 12.01.2024 -100 000,00, 30.01.2024 - 50 000,00. Как при таких колебаниях в течении месяца верно рассчитать выгоду. Подскажите по проводкам , и как отобразить это в налоговом учете.
Добрый день.
НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется на дату фактического получения дохода, которой признается последний день каждого месяца в течение срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Доход в виде материальной выгоды определяется исходя из фактического количества дней пользования заемными денежными средствами в месяце, в котором действовал договор займа.
Алгоритма расчета для вашего случая в НК нет
В вашем случае, я бы рассчитывала так: 31 января надо рассчитывать матвыгоду за 31 день по сумме 400 000 рублей (500 000 - 100 000), за 17 дней по сумме 20 000 (70 000-50 000) и за 12 дней по сумме 40 000 руб.
Пример расчета
НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Проводки в бухучете: выдача займа д73 - к51(50), возврат займа д51 (50) - к73, д70 - к68 начисление НДФЛ последним числом месяца. Обратите внимание, что в отличии от зарплаты, дата получения дохода для целей НДФЛ именно последнее числом месяца (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Так это и показывается в отчетности.
Больше никаких проводок нет. И в налоговом учете вы никак это не показываете (кроме учета НДФЛ, конечно), поскольку займы не являются доходами или расходами.