Добрый день!
Прошу помочь в решении следующего вопроса!
Вводные данные:
Между физическим лицом и ООО “А” на ОСНО будет заключен и предоставлен договор займа процентный от 25.03.2024 года по 25.03.2025 года.Физическое лицо является займодавцом, ООО “А” является заемщиком.
Вопрос:
1.Пункт в договоре, что % по договору займа будут начисляться с 25.06.2024 года по 25.03.2025 года, период с 25.03.2024 года по 24.06.2024 это льготный период (каникулы) без начисления %. Данное условие не будет нарушением.
2.Можно выплачивать займодавцу % по договору займа в марте 2024 года за период июнь 2024 года, заранее, как аванс.
3.В расходы по налогу на прибыль принимаю к учету в июне 2024, не зависимо, если выплата % производилась в марте 2024 за июнь 2024 по займу.
Приветствуем вас!
Нет тут нарушения, налогов не будет.
Нужно учитывать, что по выплатам процентов физическому лицу, если оно не ИП, то нужно будет выполнять функции налогового агента по НДФЛ, то есть вы должны будете начислить и удержать из процентов по займу НДФЛ. Лучше это прописать в договоре займа. (Письмо ФНС от 26.05.2017 № БС-4-11/9974@).
Проценты по займам и кредитам учитывают в составе внереализационных расходов в сумме, рассчитанной за фактическое время пользования заемными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ). Дату признания расходов по отдельным кредитным договорам определяют в ином порядке - как дату уплаты процентов, установленную договором (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При применении кассового метода проценты включают в состав расходов на дату их фактической уплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Расчет процентов по займам для целей налогового учета
Проценты по займам и кредитам рассчитывают исходя из суммы долга, установленной договором процентной ставки и числа календарных дней пользования заемными средствами. Сумму процентов за месяц определяют по формуле (при условии, что сумма долга и ставка в течение месяца не менялись):
Да, можно проценты заплатить заранее, если это прописать в договоре, порядок их учета указан выше.
Александр, спасибо большое за обратную связь.
Александр, добрый день!
Подскажите пожалуйста
- Какой предусмотрен штраф за использование льготного периода (без начисления %) договору займа для ООО
2.Штраф за использование % ставки по договору займа меньше 2/3 ставки ЦБ для ООО
Штрафа не будет, просто будут дополнительные налоги.
Если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, с 01.01.2024 за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%. НДФЛ удержите при ближайшей денежной выплате и перечислите в обычные сроки.
Матвыгода по беспроцентному займу равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца.
Матвыгода по займу со ставкой ниже 2/3 ставки ЦБ - проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца, минус ставка по договору.
Относительно налога на прибыль. Для него проценты не нормируются - они учитываются в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ), например, по взаимосвязанным лицам и более 1 млрд. руб.
С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживайте НДФЛ (Письмо ФНС от 26.05.2017 № БС-4-11/9974@).
Спасибо за обратную связь