Здравствуйте, подскажите, мы получили микрогрант на покрытие затрат на сторонние услуги. Когда мы получаем документы от поставщика, то проводим их как обычно, интересует эти затраты мы должны провести как принимаемые в НУ или как не принимаемые?
В дополнение, интересует как это будет отображаться при УСН и при ОСНО
Добрый вечер.
Грант получен от кого и в рамках какого нормативного документа? Нормативный документ обычно указывается в условиях предоставления гранта.
Грант получен от Сколково, их несколько. Соглашение о получении субсидии. Есть на понесенные расходы (участие в выставках), есть на заработную плату, есть в счет будущих расходов на участие в различных мероприятиях
Если полученные организацией гранты относятся к целевому финансированию, то они не включаются в доходы по налогу на прибыль, а расходы за их счет не уменьшают налоговую базу (Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300).
Для этого должны выполняться следующие условия (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- Гранты предоставляют безвозмездно и безвозвратно;
- Гранты предоставляют на определенные цели:
- российские физические лица, некоммерческие организаций, иностранные и международные организации по Перечню Правительства РФ - на осуществление конкретных программ в сфере образования, искусства, культуры, науки, физкультуры и спорта, охраны здоровья и окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, соцобслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
- институты инновационного развития и другие организации, которые осуществляют поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий Минцифры - на реализацию таких программ и проектов;
- при предоставлении грантов Президента РФ - на реализацию программ или проектов, предусмотренных актами Президента;
- Грантодатель определяет условия предоставления грантов, а грантополучатель обязательно отчитывается о целевом использовании средств;
В этом случае доходы и расходы по грантам учитываются раздельно с другими доходами и расходами.
Судя по тому, что вы написали, с точки зрения НК ваш грант не является целевым финансированием. А значит включается во внереализационные доходы для налога на прибыль (УСН). Затраты при этом вы отражаете в налоговом учете как обычно - как принимаемые расходы для расчета налога.
Мы IT компания, являемся резидентами Сколково, разрабатываем ПО. Гранты нам выдают на участие в мероприятиях, на которых мы представляем свое ПО. Также нам предоставлен грант на оплату труда сотрудников, которые участвуют в разработке этого ПО. Сейчас мы на ОСНО, в прошлом году были на УСН. Получается, что в этом случае при УСН и при ОСНО мы должны включать гранты во внереализационные доходы, а расходы учитывать как обычно?
То есть гранты нам выдают на конкретные цели и это прописано в соглашении (в каждом соглашении прописано на какие расходы выдан грант). Мы по ним отчитываемся
У вас гранты или субсидии? Вы вот написали:
Субсидия на покрытие расходов является внереализационным доходом однозначно.
Субсидии, полученные коммерческими организациями в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в статье 251 Налогового кодекса не поименованы, следовательно, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина от 15.04.2016 № 02-01-11/21926
У нас есть одна субсидия, остальное гранты
Определить, относятся ли гранты к тем грантам, что я выше перечислила, я, увы, не могу.
Если грант дан на осуществление какой-то конкретной программы из тех, что выше перечислено и дан Некоммерческой Организацией Фонд Развития Центра Разработки и Коммерциализации Новых Технологий, то он является целевым финансированием и доходы/расходы в рамках этого гранта учитываются отдельно и не включаются в расчет налога на прибыль
Тоже самое, если субсидия дана этой же НКО за счет субсидий Минцифры, поскольку эта НКО является институтом инновационного развития,
Если оба варианта - не ваши, то значит грант включается во внереализационные доходы, а расходы, как обычно, в расходы по налогу на прибыль.